Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Махачкала

02 ноября 2023 года Дело № А15-4262/2023

Резолютивная часть решения объявлена 26 октября 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 02 ноября 2023 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Шаховой К.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

сельскохозяйственного производственного кооператива им. Г.Омарова (ОГРН<***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 647 077,04 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив им. Г. Омарова (далее – истец, СПК им. Г. Омарова) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 647 107,04 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 171 985 руб., по штрафу в размере 141 836 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 8 364,14 руб.; по налогу с продаж в сумме 57 908 руб., по штрафу в размере 24 463 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 2 618,17 руб.; по транспортному налгу организаций в сумме 4 860 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 86 714 руб., по штрафу в размере 9 010 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 25 322 руб., по штрафу в размере 1 478 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 8 092 руб., по штрафу в размере – 6 184 руб.; по земельному налогу с организаций в сумме 45 280,86 руб.; а также задолженность по пеням в сумме 1 052 961,87 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

От истца 22.09.2023 через канцелярию суда поступили письменные пояснения, в которых СПК им. Г.Омарова указывает, что просит признать безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 647 107,04 руб., в том числе:

- 411 174,17 руб. – по налогам, страховым взносам,

- 1 052 961,87 руб. – по пеням,

- 182 971 руб. – по штрафам.

Определением от 26.09.2023 судебное разбирательство отложено на 19.10.2023.

В судебном заседании 19.10.2023 объявлен перерыв до 26.10.2023.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении СПК им. Г.Омарова указал, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 647 077,04 руб. образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве на исковое заявление от 10.08.2023 №01-5-29/2, поступившем через канцелярию суда 15.08.2023, просила суд принять законное решение.

ОСФР по РД в отзыве от 08.09.2023 №АГ-05-04/26809, представленном через канцелярию суда 28.09.2023, указало, что задолженность, переданная Пенсионным фондом в ФНС по РД на 01.01.2017 составляет: на ОПС – 11 858,04 руб., из них взносы – 9 272,64 руб., пеня – 2 585,40 руб.; на ОМС – 2 138,80 руб., из них взносы – 1 709,67 руб., пеня – 429,13 руб. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

СПК им. Г.Омарова зарегистрирован в качестве юридического лица 29.12.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №9 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка №2023-9887 о состоянии расчетов по состоянию на 04.05.2023, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 647 107,04 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 171 985 руб., по штрафу в размере 141 836 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 8 364,14 руб.; по налогу с продаж в сумме 57 908 руб., по штрафу в размере – 24 463 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 2 618,17 руб.; по транспортному налгу организаций в сумме 4 860 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 86 714 руб., по штрафу в размере 9 010 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 25 322 руб., по штрафу в размере 1 478 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 8 092 руб., по штрафу в размере – 6 184 руб.; по земельному налогу с организаций в сумме 45 280,86 руб.; а также задолженность по пеням в сумме 1 052 961,87 руб.

СПК им. Г.Омарова, полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, взносам, пеням, штрафам, образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате данной задолженности налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Требования об уплате спорных сумм задолженности налоговым органом не представлены. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 1 647 107,04 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме – 171 985 руб., по штрафу в размере 141 836 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 8 364,14 руб.; по налогу с продаж в сумме 57 908 руб., по штрафу в размере – 24 463 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 2 618,17 руб.; по транспортному налгу организаций в сумме 4 860 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 86 714 руб., по штрафу в размере 9 010 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 25 322 руб., по штрафу в размере 1 478 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 8 092 руб., по штрафу в размере – 6 184 руб.; по земельному налогу с организаций в сумме 45 280,86 руб.; а также задолженность по пеням в сумме 1 052 961,87 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 1 647 107,04 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд по чеку-ордеру от 02.06.2023 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования сельскохозяйственного производственного кооператива им. Г. Омарова удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за сельскохозяйственным производственным кооперативом им. Г. Омарова в общей сумме 1 647 077,04 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 171 985 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 559 876,11 руб.;

- по штрафу в размере 141 836 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 8 364,14 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 11 750,58 руб.;

- по налогу с продаж в сумме 57 908 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 145 786 руб.;

- по штрафу в размере 24 463 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 2 618,17 руб.;

- по транспортному налогу организаций в сумме 4 860 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу организаций - 6 456 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - 86714 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 97 177,18 руб.;

- по штрафу в размере 9 010 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 25 322 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 65 056 руб.;

- по штрафу в размере 1 478 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, - 8092 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 49 377 руб.;

- по штрафу в размере 6 184 руб.;

- по земельному налогу с организаций в сумме 45 280,86 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций - 117 483 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива им. Г. Омарова и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного производственного кооператива им. Г. Омарова по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 647 077,04 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива им. Г. Омарова (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова