АРБИТРАЖНЫЙ СУД
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Дело № А43-34590/2024
г. Нижний Новгород 15 июля 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 02 июля 2025 года
Решение изготовлено в полном объеме 15 июля 2025 года
Арбитражный суд Нижегородской области в составе
судьи Миронова Сергея Вадимовича (шифр дела 60-739),
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Купряшиным В.С.,
рассмотрел в судебном заседании дело по иску
индивидуального предпринимателя ФИО1
(ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>)
к ответчику Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области
(ОГРН: <***>, ИНН: <***>)
о взыскании 650 175, 85 рублей,
в отсутствие представителей сторон,
Установил:
Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с исковым заявлением о взыскании с Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области 650 175,85 руб.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области с заявленными исковыми требованиями не согласна по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Также Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области заявлено ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Нижегородской области.
Изучив заявленное ходатайство в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд оснований для привлечения указанного лица не находит и заявленное ходатайство удовлетворению не подлежит.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей не обеспечили.
В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.
Изучив материалы дела, суд установил следующее.
ИП ФИО1 указывает, что 24.07.2024, с его счета списана сумма в размере 190394,99 руб. на основании исполнительного производства 110899/24/98052-ИП от 15.07.2024, причина: решение Межрайонной инспекции ФНС России № 18 о взыскании № 9121 от 24.11.2023 по требованию № 52555 от 23.07.2023 года.
Также со счета истца 23.09.2024, 24.09.2024, 25.09.2024 списаны денежные средства по тому же основанию.
Всего списано со счета истца 840 570,84 руб.
По состоянию на 24.07.2024 за ним числилась задолженность по налогам индивидуального предпринимателя в размере 190 394,99 руб.
Истец указывает, что решение о взыскании Межрайонной ИФНС России №18 №9121 от 24.11.2023 по требованию №52555 от 23.07.2023 года, вынесено по задолженности индивидуального предпринимателя за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, но поступившие денежные средства на ЕНС, перечисленные судебным приставом в рамках исполнительного производства, распределены на погашение задолженности физического лица ФИО1 в размере 650 175,85 руб.
Указанные действия налогового органа истец посчитал необоснованными, в связи с чем обратился в суд с настоящим исковым заявлением о взыскании с налогового органа 650 175,85 руб.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3 по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС истца составляло 69 063,12 руб., в том числе: земельный налог в размере 513 руб. за 2021 год, налог на имущество в размере 46 663 руб за 2021 год, налог на имущество в размере 21 373 руб. за 2020 год, пени в размере 514,12 руб.
Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области вынесено решение от 31.05.2023 №1607 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 доначислен НДФЛ в сумме 235 726 руб., заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 2 946,57 руб., по ст. 119 НК РФ - 4 419,88 руб. Всего по решению - 250 458,9 рублей.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом направлено требование № 52555 об уплате задолженности от 23.07.2023 на 251 338,59 руб. со сроком исполнения 16.11.2023. в том числе НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 222 162,82 руб., по штрафу в размере 7 366,45 руб., пени в размере 21 809,32 руб. Требование направлено 16.09.2023 Почтой России (ШПИ 80529788310201), получено 18.09.2023.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.
В связи с неисполнением требования № 52555 от 23.07.2023 в установленный срок (16.11.2023) налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств № 9121 от 24.11.2023 на сумму 250 937,15 руб., в том числе: - НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 210 702,32 руб., по штрафу в размере 7 366,45 руб.; - пени в размере 32 868,38 руб.
Форма решения о взыскании утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@. Решение о взыскании направлено заявителю почтой 30.11.2023 (ШПИ 80108989649046) , получено заявителем 04.01.2024.
В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ взыскание прекращается, если задолженность погашена, то есть сформировалось положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета. Согласно п. 15 ст. 46 НК РФ взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном ст. 46 НК РФ.
В обеспечение решения о взыскании за счет денежных средств №9121 в ВОЛГО-ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК направлено поручение №7176 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 24.11.2023 на сумму 37 288,26 руб. (пени + штраф).
03.12.2023 заявителю начислены налоги по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022год, в результате чего отрицательное сальдо составило 408 685,20 руб.
10.01.2024 заявителю начислены страховые взносы за 2023 год в размере 45 842
руб.
26.02.2024 в истории ЕНС заявителя отражены операции по доначислению поКНП налога на доходы физических лиц, в результате чего отрицательное сальдо ЕНСзаявителя составило 989 445,88 руб.
Межрайонной ИФНС России №20 по Нижегородской области вынесено решение от 09.01.2024 №20/24 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым заявителю доначислен НДФЛ в сумме 475 386 руб., заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 11 884,63 руб., по ст. 119 НК РФ - 8 913,50 руб.
В АО «Т БАНК» 29.08.2024 направлено поручение № 29875 насумму 244 175,85 руб. Со счета налогоплательщика по поручению на перечисление суммы задолженности денежные средства списаны в размере 650 367 руб., которыми погашена задолженность по правилам ст. 45 НК РФ, а именно 29.08.2024 в размере 808,85 руб., 29.08.2024 в размере 243 367 руб., 02.09.2024 в размере 191,15 руб., 23.09.2024 в размере 251 146,78 руб., 24.09.2024 в размере 38 853,22 руб., 25.09.2024 в размере 116 000 руб.
Платеж в размере 808,95 руб. направлен на погашение НДФЛ за 2022 год. Платеж в размере 243 367 руб. направлен на погашение НДФЛ за 2021 и 2022 год. Платеж в размере 191,15 руб. направлен на погашение НДФЛ за 2022 год. Платеж в размере 251 146,78 руб. направлен на погашение НДФЛ, земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2022 год. Платеж в размере 38 853,22 руб. направлен на погашение земельного и транспортного налога за 2022 год. Платеж в размере 116 000 руб. направлен на погашение прочих налогов и сборов (страховые взносы за 2023 год), земельного и транспортного налога за 2022 год.
Задолженность по требованию об уплате № 5255 от 23.07.2023 и решению о взыскании № 9121 от 24.11.2023 не погашена.
В связи с наличием отрицательного сальдо в отношении заявителя в соответствии со ст. 76 НК РФ налоговым органом принято решение о приостановлении операций по счетам:
Учитывая наличие отрицательного сальдо единого налогового счета по требованию № 52555 от 23.07.2023 и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в Специализированное отделение судебных приставов по Нижегородской области Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной службы судебных приставов России направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества № 3102 от 11.07.2024 на сумму 190 394,99 руб., в том числе:
Судебным приставом-исполнителем 15.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 110899/24/98052-ИП на сумму 190 394,99 руб. Исполнительное производство окончено 26.07.2024 в связи с фактическим исполнением, в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены полностью.
В рамках исполнительного производства перечислено 190 394,99 руб.: 26.07.2024 - 94 144,18 руб., 40 016,76 руб., 17 797,27 руб., 0,28 руб., 38 436,5 руб., которые распределены по правилам ст. 45 НК РФ в погашение задолженности по НДФЛ за 2021 год.
Таким образом, денежные средства, поступившие по исполнительному производству № № 110899/24/98052-ИП, распределены в счет погашения иных расчетных периодов в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Процедура взыскания задолженности неразрывно связана в данном случае с начислением заявителю налога на доходы физических лиц. При наличии задолженности, действия инспекции правомерны.
Довод заявителя об исполнении 24.07.2024 решения о взыскании № 9121 подлежит отклонению в связи с тем, что на указанную дату у заявителя имелся неисполненный остаток (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 1 060 895,35 руб., решение о взыскании №9121 и требование № 52555 не исполнены.
В связи с изменениями налогового законодательства и введения ЕНС в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом обязанности по уплате налогов, в том числе после направления ему требования об уплате задолженности, налоговый орган принимает решение о взыскании, в котором информирует налогоплательщика о принятии данного решения в связи с неисполнением требования об уплате.
Поступившие платежи автоматически распределились в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Согласно пункту 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Учитывая положения вышеуказанной нормы права (п. 8 ст. 45 НК РФ) при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.
Доказательств взыскания задолженности по налогам в суммах, превышающих отрицательное сальдо ЕНС, истцом не представлено.
Также суд отмечает, что в данном случае истец просит взыскать с налогового органа денежные средства, перечисленные на ЕНС налогоплательщика, тем самым фактически просит их возвратить.
Согласно пункту 1 статьи 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате (пункт 2 статьи 79 НК РФ).
В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (пункт 4 статьи 79 НК РФ).
Таким образом, положения НК РФ предусматривают возврат излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа только в случае наличия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.
Факт наличий отрицательного сальдо ЕНС подтверждается материалами дела.
Остальные доводы истца судом отклоняются, поскольку основаны на ошибочном толковании фактических обстоятельств, не подтверждены документально и не влекут возникновение оснований для иных выводов суда.
Расходы по оплате государственной пошлины в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на истца.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении иска отказать.
Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, если оно не будет отменено или изменено таким постановлением.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с даты принятия решения. В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы; если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Судья С.В. Миронов