Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Москва
Дело № А40-280710/24-17-1869
30 сентября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 сентября 2025 года
Полный текст решения изготовлен 30 сентября 2025 года
Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Поляковой А.Б. (единолично)
при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Сикоевым Э.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО "КИТ ТРЕЙДИНГ" (ИНН: <***>) к Центральной акцизной таможне (ИНН: <***>) о возврате излишне уплаченных таможенных платежей по ДТ № 10009131/221121/0015343 в размере 1 410 408 рублей 61 копейки, взысканных на основании решений от 12.04.2022 г. и от 21.03.2023 г.
при участии: от заявителя – ФИО1 (дов. от 06.05.2025), ФИО2 (дов. от 30.05.2023), ФИО3 (дов. от 30.05.2023); от заинтересованного лица – ФИО4 (дов. от 19.06.2025 № 05-01-21/17809).
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "КИТ ТРЕЙДИНГ" (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о возложении на Центральную акцизную таможню обязанности (далее – таможенный орган, заинтересованное лицо) возвратить ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» сумму излишне внесенных в бюджет таможенных платежей в размере 1 410 408 рублей 61 копейка, взысканную по ДТ №10009131/221121/0015343 на основании двух решений Центральной акцизной таможни от 12.04.2022 года и от 21.03.2023 года о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары №10009131/221121/0015343.
Заявитель в судебном заседании поддержал требования по доводам, изложенным в заявлении с учетом ходатайства об уточнении размера требований.
Представитель таможенного органа возражал против удовлетворения заявления по доводам, изложенным в отзыве.
Выслушав лиц, участвующих в деле, рассмотрев материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из заявления, 10.11.2020 ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» заключило международный контракт № 001/20 с компанией P and P Gems Co., Ltd. на поставку в Россию ограненных полудрагоценных и драгоценных камней, культивированного жемчуга, ювелирных изделий, замков, оправ, частей ювелирных изделий (далее - Контракт № 001/20).
Согласно пункту 1.1 Контракта № 001/20 продавец продает, а покупатель покупает на условиях поставки CIP Москва: ограненные полудрагоценные и драгоценные камни, культивированный жемчуг, ювелирные изделия, замки, оправы, части ювелирных изделий.
В соответствии с пунктом 1.2 Контракта № 001/20 поставка будет осуществляться отдельными партиями. Количество, ассортимент, характеристики товара и его стоимость в каждой партии согласуются спецификациями, являющимися неотъемлемыми частями настоящего контракта.
Пунктом 3.2 Контракта № 001/20 предусмотрено осуществление поставки на условиях CIP Москва согласно Инкотермс 2010/2020.
Согласно терминам Инкотермс 2010 (Incoterms 2010) условие поставки CIP означает, что продавец передает товар перевозчику или иному лицу, номинированному продавцом, в согласованном месте и что продавец обязан заключить договор перевозки и нести расходы по перевозке, необходимые для доставки товара в согласованное место назначения.
Во исполнение пункта 1.2 Контракта № 001/20 составлена спецификация № 39 от 28.10.2021 г. на товары – культивированный морской жемчуг со сквозным отверстием, общий вес 2880 гр.
В спецификации № 39 от 28.10.2021 г. указаны следующие данные: реквизиты продавца и покупателя, номер и дата контракта, к которому они относятся (№001/20 от 10 ноября 2020), условия поставки (CIP Moscow), товары, условия оплаты (оплата в течение 90 дней от даты поставки), валюта (USD). Общая сумма по спецификации – 3680,38 USD.
К спецификации № 39 от 28.10.2021 г. был составлен инвойс № 10 от 29.10.2021 г, котором имеется ссылка на данную спецификацию. В инвойсе указана стоимость товара, которая составляет - 3680,38 USD и стоимость доставки – 684,80 USD. Общая стоимость товара с учетом доставки составила – 4365,18 USD.
ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» 13 ноября 2020 года в Московском филиале АО «Банка Акцепт» в соответствии с Контрактом № 001/20 был оформлен паспорт сделки №19080508/1481/1948/2/1.
22 февраля 2022 года товары, указанные в спецификации № 39 от 28.10.2021 г. были оплачены, 4365,18 USD были отправлены на счет компании P and P Gems Co., Ltd. Оплата подтверждается следующими документами, в которых имеется ссылка на Контракт № 001/20 и инвойс от 29.10.2021 №010: ведомостью банковского контроля к паспорту сделки №19080508/1481/1948/2/1 и копией свифт от 22.02.2022.
В ноябре 2021 года в соответствии с Контрактом № 001/20 в адрес ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» из Таиланда поступила партия товаров, которую 22.11.2021 г. ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» задекларировало на Специализированном таможенном посту Центральной акцизной таможни по таможенной декларации (далее – ДТ) № 10009131/221121/0015343.
По данной ДТ были задекларированы товары – жемчуг культивированный, морской, круглый, почти круглый, барочный, разного размера, на нитях жемчужин, производитель P and P GEMS CO., LTD JTC, товарного знака нет, Тайланд.
Таможенная стоимость товара, сведения о котором заявлены в ДТ № 10009131/221121/0015343, определена ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» по методу стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), предусмотренному статьей 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС).
Центральной акцизной таможней, 12 апреля 2022 года и 21 марта 2023 года были приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары №10009131/221121/0015343.
В результате вынесения решения от 21.03.2023 года о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары №10009131/221121/0015343, стоимость товаров, была определена в соответствии со статьёй 45 ТК ЕАЭС, в качестве источника информации для выбора основы для расчёта определенной таможенной стоимости были использованы результаты оперативно-розыскной деятельности, полученные летом 2021 году Центральной оперативной таможней в результате снятия информации с технических каналов связи - копия инвойса от 20.10.2021 года №1468, выставленного компанией «18 Pearls Co, Ltd», Япония в адрес компании «P&P Gems Co, Ltd», Королевство Таиланд.
Решение от 21.03.2023 года о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары №10009131/221121/0015343 было принято в связи с проведением камеральной таможенной проверки и на основании акта камеральной таможенной проверки от 19.01.2023 года.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО "КИТ ТРЕЙДИНГ" в арбитражный суд с изложенными выше имущественными требованиями об истребовании излишне поступивших в бюджет таможенных платежей, в связи с незаконным внесением таможенным органом изменений в ДТ.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.
Как разъяснено в п. 34 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза", с учетом установленных Конституцией Российской Федерации (часть 1 статьи 35 и часть 1 статьи 46) гарантий защиты права частной собственности при излишнем внесении таможенных платежей в связи с принятием таможенным органом незаконных решений по результатам таможенного контроля, а также при истечении срока возврата таможенных платежей в административном порядке заинтересованное лицо вправе обратиться непосредственно в суд с имущественным требованием о возложении на таможенный орган обязанности по возврату излишне внесенных в бюджет платежей в течение трех лет со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права (об излишнем внесении таможенных платежей в бюджет).
При этом обращение в суд с имущественным требованием о возврате таможенных платежей, поступивших в бюджет излишне, не предполагает необходимости соблюдения административной процедуры возврата.
Заявленное требование должно быть рассмотрено судом по существу независимо от того, оспаривалось ли в отдельном судебном порядке решение таможенного органа, послужившее основанием для излишнего внесения таможенных платежей в бюджет.
Согласно п. 15 ст. 38 ТК ЕАЭС в случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется в соответствии со статьями 41 и 42 настоящего Кодекса, применяемыми последовательно.
В случае если для определения таможенной стоимости ввозимых товаров невозможно применить статьи 39, 41 - 44 настоящего Кодекса, определение таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, при декларировании товара ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» заявило таможенную стоимость, в соответствии с методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, предусмотренным статьей 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), в размере 317 617,92 руб.
Таможенным органом была назначена таможенная экспертиза. В соответствии с заключением таможенного эксперта Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления от 18 марта 2022 г. № 12411003/0005032 товар, задекларированный по ДТ № 10009131/221121/0015343, является обработанным культивированным морским жемчугом «Акоуа» («Акойя») и «Southern Seas» («Южные моря») различных линейных размеров, круглым (Round) и почти круглым (Near Round), барочным (Baroque) со сквозным отверстием, нанизанным на нити для удобства транспортировки.
Полученные экспертом результаты исследования, а также анализ экспертной практики и сведений из справочной и методической литературы, содержащейся в открытом доступе, позволили эксперту сделать вывод о том, что регионом происхождения представленного на экспертизу культивированного морского жемчуга являются страны Юго-Восточной Азии (Япония, Южный Китай и др.).
При проведении оперативно-розыскных мероприятий, при исследовании предметов и документов, таможенным органом произведено сопоставление документов, а именно:
- инвойса компании «18 Pearls Со, Ltd» (Япония) от 20 октября 2021 г. № 1468;
- инвойса компании «Р&Р Gems Со, Ltd» (Королевство Таиланд) от 29 октября 2021 г. № 010;
- спецификации «Р&Р Gems Со, Ltd» от 28 октября 2021 г. № 39.
При сопоставлении сведений о жемчуге, содержащихся в инвойсе японской компании «18 Pearls Со, Ltd» от 20 октября 2021 г. № 1468, со сведениями, заявленными в спецификации таиландской компании «Р&Р Gems Со, Ltd» от 28 октября 2021 г. № 39, таможенным органом было установлено, что описание, размеры, количество и порядок перечисления товаров совпадают по всем позициям, при этом, цена товара и общая стоимость существенно отличаются.
Следовательно, инвойс японской компании «18 Pearls Со, Ltd» от 20 октября 2021 г. № 1468 может относиться к товарам, помещенным ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления» по ДТ № 10009131/221121/0015343.
Сведения о таможенной стоимости товаров, указанные в инвойсе «18 Pearls Со, Ltd», значительно отличаются от сведений, заявленных ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» в ДТ № 10009131/221121/0015343, что указывает на заявление обществом при декларировании товара недостоверных сведений.
Согласно постановлению о возбуждении уголовного дела в отношении соучредителя ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» ФИО5 поставка товаров осуществлена в адрес ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» с использованием подконтрольной компании «Р&Р Gems Со, Ltd».
Помимо этого, в ходе анализа сведений, содержащихся в сети «Интернет», таможенным органом были обнаружены публикации, свидетельствующие о том, что одним из учредителей компании ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» (Россия) создана онлайн платформа продажи драгоценных камней для российского рынка «gemstock.ru».
Согласно сведениям, размещенным на сайте «gemstock.ru», GEMSTOCK является международной сетью компаний, один из офисов которой располагается в Бангкоке, данный офис отвечает за сделки с клиентами из США, Европы и Азии. Офис расположен в ювелирном центре «Jewelry trade center», при этом полное наименование производителя и отправителя товаров по проверяемой ДТ - «Р AND Р GEMS CO., LTD JTC» («JEWELRY TRADE CENTER»).
Кроме того, таможенным органом было установлено, что при осуществлении поиска в сети «Интернет» с запросом «Р&Р Gems» результаты поиска ссылаются на сайт http://gemstock.ru.
В решении от 12 апреля 2024 г. о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10009131/221121/0015343, указано, что на сайте, принадлежащем ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» http://gemstock.ru, была размещена следующая информация: «Летом 2018 года компания «Gemstock» открыла представительство в Бангкоке, Таиланд - «Р AND Р GEMS CO., LTD.» -ppgems.com....», кроме того на сайте http://gemstock.ru в разделе «Контакты» были в числе прочего обозначены контакты в Бангкоке. Однако, в настоящее время сведения о представительстве в Таиланде с сайта http://gemstock.ru удалены, что может свидетельствовать о намерении декларанта скрыть аффилированность «Р&Р Gems Со, Ltd» и ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» и ее влияния на стоимость сделки.
Указанные в пункте 11 контракта от 10 ноября 2020 г. № 001/20 контакты «Р&Р Gems Со, Ltd», а именно электронная почта info@ppgems.com, полностью идентична одной из электронных почт компании ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» (информация из аналитической системы - СПАРК), что свидетельствует о взаимосвязи сторон.
Таможенный органом также установлено, что ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» (ранее ООО «Поднебесная Перл», Россия) является правообладателем ряда товарных знаков, содержащих изображение логотипа иностранного контрагента «Р&Р Gems Со, Ltd», который изображен на официальной печати «Р&Р Gems Со, Ltd».
Имеющиеся сведения указывают, что ООО «Кит Трейдинг» и его руководители Поднебесная Ксения и Поднебесный Илья владеют компанией «Р&Р Gems Со, Ltd» и контролируют ее деятельность.
Учитывая взаимосвязь между компанией «Р&Р Gems Со, Ltd» (отправитель, Королевство Таиланд) и обществом (получатель, Россия), в ходе оперативно-розыскных мероприятий, таможенным органом было задокументировано, что инвойс от 29 октября 2021 г. № 010 и спецификация от 28 октября 2021 г. № 39 от имени продавца «Р&Р Gems Со, Ltd» изготовлены по указанию соучредителя ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» ФИО5
На основании подпункта «д» пункта 5 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, утвержденным Решением Коллегии ЕЭК от 27 марта 2018 г.№ 42, данные факты указывают на недостоверное определение ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» таможенной стоимости товаров.
Таким образом, установлено, что инвойс от 29 октября 2021 г. № 010 и спецификация от 28 октября 2021 г. № 39, представленные при оформлении ДТ № 10009131/221121/0015343, содержат недостоверные сведения о стоимости товаров, которые стали основанием для заявления обществом в 45 графе ДТ заниженной таможенной стоимости.
В ходе проведения камеральной таможенной проверки установлено что, сведения о товаре (жемчуг), количестве, весе, отраженные в инвойсе японской компании-поставщика «18 Pearls Со, Ltd» от 20 октября 2021 г. № 1468 и ДТ Королевства Таиланд № DBVT101784882 не корреспондируют сведениям заявленным обществом при декларировании товаров по ДТ № 10009131/221121/0015343, также имеются расхождения в стоимости товаров, заявленных при декларировании товаров, с данными, указанными в инвойсе японской компании-поставщика «18 Pearls Со, Ltd» от 20 октября 2021 г. № 1468 и импортной ДТ Королевства Таиланд № DBVT101784882.
В соответствии с инвойсом японской компании «18 Pearls Со, Ltd» от 20 октября 2021 г. № 1468 таможенная стоимость товара составляет 64 940.00 долл. США, что в соответствии с курсом USD на дату регистрации ДТ составляет 4 725 144,80 руб., а в соответствии со сведениями, заявленными по ДТ № 10009131/221121/0015343, таможенная стоимость товара составляет 39 787,98 долл. США, что в соответствии с курсом USD на дату регистрации ДТ составляет 2 895 041,37 руб. Занижение таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ 10009131/221121/0015343, составляет 1 830 103,43 руб.
Согласно решению таможенного органа от 12 апреля 2024 г. о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10009131/221121/0015343, ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» представлено свидетельство о страховании от 11 июня 2021 г.
Как указано в данном документе, он выпущен только в информационных целях. В представленном свидетельстве страхования указана стоимость всей перевозки с учетом транспортных расходов, общая масса груза, номер авианакладной, маршрут следования. Однако свидетельство подписано 11 июня 2021 г., что не позволяет определить, каким образом на тот момент уже была определена стоимость груза, если ассортимент и стоимость товара согласно спецификации согласованы 28 октября 2021г.
По запросу таможенного органа о предоставлении транспортных документов, относящихся к перевозке, ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» представлена детализация счета за услуги компанией «Brink's Security (Thailand) Limited». который был выставлен 1 ноября 2021 г. на сумму 684,80 долл. США, а также инвойс от 9 ноября 2021 г. № 487161, согласно которому сумма указанных услуг составила 22 933,96 ТНВ. Однако в переводе на курс доллара США сумма, указанная в инвойсе от 9 ноября 2021 г. № 487161 не корреспондирует заявленным сведениям за услуги доставки в инвойсе по рассматриваемой поставке.
Также в представленной обществом авианакладной от 8 ноября 2021 № 074 ВКК 4765 1472 указан номер и дата инвойса от 29 ноября 2021 г. № 010, при этом представленный инвойс на рассматриваемую поставку выставлен 29 октября 2021 г. Данный факт в соответствии с подпунктом «а» пункта 5 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, утвержденного Решением Коллегии ЕЭК от 27 марта 2018 г. № 42, является обстоятельством, свидетельствующим о недостоверном определении ООО «Кит Трейдинг» таможенной стоимости товара.
Таким образом, в ходе проверки таможенным органом было установлено что, сведения о товаре, количестве, весе, отраженные в инвойсе японской компании-поставщика «18 Pearls Со, Ltd» от 20 октября 2021 г. № 1468 и импортной ДТ Королевства Таиланд № DBVT101784882, не корреспондируют сведениям, заявленным ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ» при - декларировании товара по ДТ № 10009131/221121/0015343, в инвойсе 29 октября 2021 г. № 010 и в спецификации от 28 октября 2021 г. № 39. Кроме того, имеются расхождения в стоимости товаров, заявленных обществом при декларировании товара с данными, представленными Центральной оперативной таможней (инвойс японской компании-поставщика «18 Pearls Со, Ltd» от 20 октября 2021 г. № 1468 и импортной ДТ Королевства Таиланд № DBVTT 01784882).
Согласно пункту 9 статьи 38 ТК ЕАЭС оценка ввезенного товара для таможенных целей не должна основываться на использовании произвольной или фиктивной стоимости.
В соответствии с пунктом 10 статьи 38 ТК ЕАЭС заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.
На основании вышеизложенного, по результатам камеральной таможенной проверки, проведенной в отношении ООО «КИТ ТРЕЙДИНГ», таможенным органом были выявлены нарушения в части, касающейся достоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товара, ввезенного в адрес общества по ДТ № 10009131/221121/0015343, таможенная стоимость товара была заявлена обществом на основании документов, содержащих недостоверные сведения о таможенной стоимости товара, что является нарушением пунктом 9,10 статьи 38 ТК ЕАЭС.
Таможенную стоимость рассматриваемого товара таможенный орган определил в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС.
Согласно пункту 2 статьи 45 ТК ЕАЭС методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС, являются теми же, что и методы, предусмотренные статьями 39 и 41-44 ТК ЕАЭС, однако, при определении таможенной стоимости товаров в соответствии с резервным методом допускается гибкость при их применении.
Таким образом, таможенная стоимость товара, задекларированного по ДТ № 10009131/221121/0015343, определена в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС, на базе статьи 39 ТК ЕАЭС, с учетом гибкости, допускаемой пунктом 2 статьи 45 ТК ЕАЭС.
На основании имеющейся в распоряжении таможенного органа информации, поступившей из Центральной оперативной таможни, таможенная стоимость товаров по ДТ № 10009131/221121/0015343 определена, исходя из данных инвойса японской компании-поставщика «18 PEARLS СО, LTD» от 20 октября 2021 г. № 1468, как коммерческого документа, который является для таможенных целей документом, подтверждающим таможенную стоимость декларируемого товара (64 940 долл. США * 72.7617 (курс долл. США на дату регистрации ДТ) = 4 725 144.80).
Таким образом, исследовав и оценив в порядке ст. 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства в их взаимосвязи и совокупности, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства и руководствуясь приведенными положениями действующего законодательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
При этом не отражение в судебном акте всех имеющихся в деле доказательств либо доводов лиц, участвующих в деле, не свидетельствует об отсутствии их надлежащей судебной проверки и оценки (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 06.10.2017 N 305-КГ17-13690).
Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 75, 110, 167- 170, 176, 198-201 АПК РФ,
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении требований ООО "КИТ ТРЕЙДИНГ".
Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Судья:
А.Б. Полякова