1789072/2023-377731(2)
АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ 443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15 Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ
10 ноября 2023 года Дело № А55-13951/2023
Резолютивная часть решения объявлена 07 ноября 2023 года
Решение в полном объеме изготовлено 10 ноября 2023 года Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Бойко С.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочкуровым Н.А. рассмотрев в судебном заседании дело по иску, заявлению Общества с ограниченной ответственностью "УРАЛВИ" к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области
с участием третьего лица- Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области о признании недействительным решения
о признании незаконным решения при участии в заседании от заявителя – не явился от ответчика – не явился от третьего лица – не явился
Установил:
Общество с ограниченной ответственностью "УРАЛВИ" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать недействительным решение № 57773 от 06.10.2022, вынесенное Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.
Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного разбирательства, по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, в 2017 году ООО "УРАЛВИ" ошибочно совершило платежи в адрес Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области по страховым взносам в общей сумме 1 248 776 руб. 35 коп., в связи, с чем образовалась переплата по указанным взносам:
- КБК 18210202010061010160 - переплата 914 969 руб. 29 коп., - КБК 18210202090071010160 - переплата 121 005 руб. 04 коп., - КБК 18210202101081013160 - переплата 212 802 руб. 02 коп.
Данные суммы переплаты отражены в справке № 140968 о состоянии расчетов по налогам и сборам по ИНН <***> КПП 667845001 по состоянию на 22 декабря 2022 года.
05 02 2018 в адрес Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области было подано заявление № 4 на уточнение платежа, с приложением копий всех платежных поручений (36 платежных поручений) Ответа на данное письмо от Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области не последовало.
14.02.2018 в адрес Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области были поданы заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога на основании статьи 78 НК РФ по КБК 18210202010061010160, КБК 18210202090071010160, КБК
18210202101081013160.
В 2022 году в адрес МИФНС России № 23 по Самарской области было подано заявление о зачете (возврате) 121 005 руб. 04 коп..
06.10.2022 на данное заявление было получено сообщение о принятом решение, об отказе в зачете (возврате) налога № 57773 по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).
В порядке досудебного урегулирования спора, ООО "УРАЛВИ" обратилось с жалобой в УФНС России по Самарской области на решение МИФНС № 23 по Самарской области, № 57773 от 06.10.2022.
УФНС России в ответе № 20-16/08157@ от 13.03.2023, признавая факт наличия переплаты в бюджет России, в удовлетворении жалобы отказало.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в арбитражный суд
с настоящими требованиями.
В обоснование возражений на заявление налоговый орган указывает, что 06.10.2022
Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области принято решение об отказе в
зачете переплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и
задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные
периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202090070010160 ОКТМО 65701000 в
счет уплаты предстоящих платежей НДС КБК 18210301000010000110 ОКТМО 36701310
по заявлению налогоплательщика № 8 от 05.10.2022 в сумме 121 005,04 руб. по причине:
«нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы
(заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты)».
Согласно данным карточки расчетов с бюджетом указанная переплата образована в
результате оплаты налога:
- в сумме 10 136,14 руб. 10.02.2017 за 1 квартал 2017 года; - в сумме 10 136,14 руб. 03.03.2017 за 1 квартал 2017 года; - в сумме 10 136,14 руб. 05.04.2017 за 1 квартал 2017 года; - в сумме 10 136,14 руб. 05.05.2017 за полугодие 2017 года;
- в сумме 10 136,14 руб. 05.06.2017 за полугодие 2017 года; - в сумме 10 136,14 руб. 05.07.2017 за полугодие 2017 года; - в сумме 9 799,59 руб. 07.08.2017 за девять месяцев 2017 года;
- в сумме 10116,32 руб. 05.09.2017 за девять месяцев 2017 года; - в сумме 9863,9 руб. 05.10.2017 за девять месяцев 2017 года;
- в сумме 10 136,13 руб. 03.11.2017 за 2017 год; - в сумме 10 136,13 руб. 05.12.2017 за 2017 год; - в сумме 10 136,15 руб. 27.12.2017 за 2017 год.
Таким образом, в соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ (в редакции,
действовавшей до 01.01.2023), срок для обращения ООО "УРАЛВИ" с заявлением на
возврат страховых взносов за 2017 год истек.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК
РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне
уплаченных либо излишне взысканных налогов (страховых взносов), пеней, штрафов.
Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком права на
своевременный возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, предоставляя ему
возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет
предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ излишне уплаченный налог подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Согласно п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Как следует из материалов дела, Общество представило в Межрайонную ИФНС России № 24 по Свердловской области расчеты по страховым взносам за 3 месяца 2017 года (19.04.2017); за 6 месяцев 2017 года (31.07.2017) и 9 месяцев 2017 года (02.11.2017). Кроме того, обществом произведена уплата страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в общей сумме 1 248 776 руб. 35 коп.
В платежных поручениях на уплату страховых взносов в качестве Получателя указано Управление федерального казначейства по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области).
Общество 05.02.2018 обратилось в Межрайонную ИФНС России № 24 по Свердловской области с заявлением об уточнении получателя в платежных поручениях, в котором указало, что получателем считать УФК МФ РФ по Самарской области (ИФНС по Кировскому району г. Самары).
Из пояснений третьего лица следует, что уточнение получателя платежа не произведено, поскольку в 2018 году возможность уточнения платежей производилось только в пределах одного казначейского счета (одного региона).
Обществом 09.02.2018 представлены в Межрайонную ИФНС России № 24 по Свердловской области уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 год, на основании которых начисления по страховым взносам за 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев 2017 года были аннулированы в лицевом счете налогоплательщика (обособленного
подразделения).
После представления уточненных расчетов по страховым взносам 14.02.2018 заявитель представил в Межрайонную ИФНС России № 24 по Свердловской области заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, в том числе: № 1 о возврате суммы страховых взносов по ОПС в размере 914 969 руб. 29 коп. (по КБК 18210202010061010160); № 2 о возврате суммы страховых взносов по ВНиМ в размере 121 005 руб. 04 коп. (по КБК 18210202090071010160); № 3 о возврате суммы страховых взносов по ОМС в размере 212 802 руб. 02 коп. (по КБК 18210202101081013160).
По результатам рассмотрения указанных заявлений инспекция вынесла решения об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 01.03.2018 № 967, 968, 969.
Данные решения приняты в связи с тем, что в ходе камеральной проверки выявлены нарушения (не представлен расчет по страховым взносам за 2017 год).
Следовательно, решения от 01.03.2018 № 967,968, 969 об отказе в возврате суммы страховых взносов за 2017 год вынесены правомерно, поскольку в период с 09.02.2018 по 09.05.2018 проводились камеральные налоговые проверки уточненных расчетов по страховым взносам за 2017 год, представленных Обществом 09.02.2018.
Таким образом, на дату подачи заявлений о возврате (14.02.2018) срок проведения камеральных налоговых проверок не истек, излишняя уплата страховых взносов фактически не была подтверждена.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 21.06.2001 № 173-О и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
При этом вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен
был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.
Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, от 13.04.2010 № 17372/09).
При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.
Заявитель уплачивал страховые взносы самостоятельно. Кроме того, в 2018 году заявитель обращался в налоговый орган с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов. По результатам рассмотрения указанных заявлений налоговым органом вынесено решение об отказе в зачете (возврате) страховых взносов. Вынесенные решения заявителем не оспаривались.
Однако заявитель обратился с повторным заявлением лишь 2023 году по истечении пяти лет после первоначального отказа в возврате переплаты.
Таким образом, приходит к выводу, что заявитель, в 2018 году был осведомлен о наличии у него переплаты по страховым взносам, но не предпринял достаточных действий для её возврата.
При таких обстоятельствах, оспариваемое решение Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области № 57773 от 06.10.2022 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов не противоречит закону и иным правовым актам, что в силу статьей 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по делу суд относит на заявителя.
Руководствуясь ст.ст. 167-170,198-201 Арбитражного процессуального кодекса
Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья / С.А. Бойко