АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области
443001, <...>, тел. <***>
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
24 апреля 2025 года
Дело №
А55-32443/2024
Резолютивная часть решения объявлена 10 апреля 2025 года. Полный текст решения изготовлен 24 апреля 2025 года.
Арбитражный суд Самарской области
в составе
судьи Коршиковой О.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кузьминым Д.А., после пер-ва помощником судьи Дюковой Д.Д., после пер-ва секретарем судебного заседания Жердевой М.Д.
рассмотрев в судебном заседании 01.04.2025-10.04.2025 дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью "Строй-Групп"
к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 23 по Самарской Области
с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора:
- Межрайонной ИФНС №2 по Самарской области,
- УФНС России по Самарской области,
о взыскании
при участии в заседании
от истца – не явился, извещен,
от МИФНС №23 – предст. ФИО1 по дов. от 06.02.2025 г., предст. ФИО2 по дов. от 10.04.2025 г.,
от УФНС – предст. ФИО3 по дов. от 13.01.2025 г., после пер-ва предст. ФИО2 по дов. от 26.08.2024 г.,
от МИФНС №2 – предст. ФИО4 по дов. от 31.10.2024 г., предст. ФИО5 по дов. от 25.03.2025 г., предст. ФИО2 по дов. от 26.08.2024 г.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Строй-Групп" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит: взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙ -ГРУПП", денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС в размере 155000 руб.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙ -ГРУПП", проценты в порядке ст. 395 ГК РФ в размере 1376,36 рублей за период с 30.08.2024 по 16.09.2024 г.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙ -ГРУПП", проценты в порядке ст. 395 ГК РФ за период с 17.09.2024 по день принятия судом решения по настоящему делу.
Представители налоговых органов возражают относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела, истцом получена справка №024-267434 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента. Как указывает истец, по состоянию на 27 августа 2024 года - сальдо единого налогового счета налогоплательщика ООО «СТРОЙ-ГРУПП», является положительным и составляет 160963,41 рублей.
Обществом в адрес налогового органа были направлено заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на возврат суммы в размере 155000 рублей.
30.09.2024 г. по данному обращению Общества налоговый орган отказал в зачете (возврате) по причине проведения проверки и необходимости повторной подачи заявления налогоплательщиком о возврате после завершения мероприятия. При этом, налоговый орган не указал вид проверки, основания проведения указанной проверки, сроки проведения проверки порядок ознакомления налогоплательщика с результатами проверки и Актом проверки.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с требованием о взыскании денежных средств, формирующих положительное сальдо в размере 155 000 руб.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
В силу пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Начальное сальдо ЕНС сформировано 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. Таким образом, у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.
Сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса.
Порядок распоряжения суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета, установлен главой 12 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 79 главы 12 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо на ЕНС, осуществляется в валюте РФ в размере, не превышающем положительное сальдо на ЕНС по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств.
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее -заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.
В Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области поступило заявление ООО «Строй-Групп» о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС от 29.08.2024 № 62681 на сумму 155 000 руб.
Инспекцией проведен предварительный анализ положительного сальдо ЕНС Налогоплательщика, в ходе которого установлен факты излишней уплаты, указывающие на недобросовестность налогоплательщика: «Не пройден контроль начислений» - установлен случай незаконного использования механизма возврата из бюджета денежных средств под видом излишне уплаченных налогов.
ООО «Строй-Групп» стоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области.
Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области на запрос Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области представлен ответ от 30.08.2024 № 02-17/018773 @, содержащий сведения, указывающие на недобросовестность Налогоплательщика и незаконное использование механизма возврата из бюджета денежных средств под видом излишне уплаченных налогов.
Так, Инспекцией по результатам проведения проверки, подтвержден риск: участвует в схемных операциях, путем представления налоговых деклараций по НДС о якобы совершенных операциях по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) и сознательного неправомерного формирования счетов-фактур для следующего ним налоговых вычетов выгодоприобретателями в целях минимизации налоговых обязательств. Данная организация имеет признаки технической, деятельность которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии. В адрес руководителя направлено уведомление о вызове в налоговый орган. Дата вызова 23.08.2024. В установленное время ФИО6 в налоговый орган не явился. Предположительно проживает в Санкт - Петербурге.
Из проведенного анализа налоговой отчетности и расчетного счета ООО "СТРОЙ-ГРУПП" усматривается номинальность руководителя -ФИО6, суммы начисленных налогов не соответствуют сумме переплаты, проводятся мероприятия налогового контроля, направлены запросы в банк 164721, 164726, 164722, 164724, 164725, 164723 от 30.08.2024, направлено уведомление о вызове руководителя №7249 от 30.08.2024 на 09.09.2024 на 14:00.
В отношении возникновения переплаты ООО «Строй-Групп» в ЕНС следует отметить, что начиная с 20.11.2023 заявителем регулярно пополняется единый налоговый счет (при этом на 30.10.2023 на ЕНС числилась переплата 17,31 руб.):
-20.11.2023 перечислен ЕНП в сумме 1000 руб., сальдо ЕНС 1 017,31 руб.;
-05.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 450 руб. и 600 руб., сальдо ЕНС 2 067,31 руб.;
-08.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 050 руб. и 2 750 руб., сальдо ЕНС 6 867,31 руб.;
-09.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 100 руб. и 1 850 руб., сальдо ЕНС 9 817,31 руб.;
-10.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 5 750 руб., сальдо ЕНС 15 567,31 руб.;
-11.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 750 руб., сальдо ЕНС 19 317,31 руб.;
-12.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 500 руб. и 650 руб., сальдо ЕНС 22 467,31 руб.;
-15.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 500 руб. и 1 000 руб., сальдо ЕНС 23 963,31 руб.;
-16.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 350 руб. и 850 руб., сальдо ЕНС 26 167,31 руб.;
-17.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 100 руб. и 2 500 руб., сальдо ЕНС 30 767,31 руб.;
-18.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 350 руб., 4 300 руб., 1 100 руб., 650 руб. и 850 руб., сальдо ЕНС 38 017,31 руб.;
-21.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 350 руб., 7 000 руб. и 3 500 руб., сальдо ЕНС 49 867,31 руб.;
-22.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 450 руб. и 2 000 руб., сальдо ЕНС 52 317,31 руб.;
-23.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 400 руб. и 600 руб., сальдо ЕНС 56 317,31 руб.;
-24.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 750 руб., сальдо ЕНС 60 067,31 руб.;
-25.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 100 руб., 1350 руб. и 5 050 руб., сальдо ЕНС 66 567,31 руб.;
-26.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 200 руб., 3 500 руб. и 2 200 руб., сальдо ЕНС 72 467,31 руб.;
-27.04.2024 перечислен ЕНП в сумме 900 руб., сальдо ЕНС 73 367,31 руб.;
-02.05.2024 перечислен ЕНП в сумме 4 200 руб., сальдо ЕНС 77 567,31 руб.;
-03.05.2024 перечислен ЕНП в сумме 650 руб., сальдо ЕНС 78 217,31 руб.;
- 07.05.2024 перечислен ЕНП в сумме 5 200 руб., сальдо ЕНС 83 417,31 руб.;
- 08.05.2024 перечислен ЕНП в сумме 200 руб., сальдо ЕНС 83 617,31 руб.;
- 03.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 5 500 руб., сальдо ЕНС 89117,31 руб.;
- 04.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 450 руб., сальдо ЕНС 89 567,31 руб.;
- 05.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 100 руб., сальдо ЕНС 90 667,31 руб.;
-07.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 500 руб. и 700 руб., сальдо ЕНС 91 867,31 руб.;
- 10.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 250 руб., сальдо ЕНС 95 117,31 руб.;
- 13.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 100 руб., сальдо ЕНС 96 217,31 руб.;
- 14.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 5 700 руб., сальдо ЕНС 101 917,31 руб.;
- 17.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 100 руб., сальдо ЕНС 105 017,31 руб.;
- 18.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 100 руб., сальдо ЕНС 106 117,31 руб.;
- 19.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 4 000 руб., сальдо ЕНС 110 117,31 руб.;
- 20.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 500 руб., сальдо ЕНС 112 617,31 руб.;
-25.06.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 700 руб., сальдо ЕНС 114 317,31 руб.;
-02.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 400 руб., сальдо ЕНС 116 717,31 руб.;
-03.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 800 руб., сальдо ЕНС 120 517,31 руб.;
-05.07.2024 начислен НДФЛ по сроку уплаты 06.05.2024 в сумме 2 587 руб., НДФЛ по сроку уплаты 05.06.2024 в сумме 2 587 руб., НДФЛ по сроку уплаты 05.07.2024 в сумме 2 587 руб., страховые взносы по сроку уплаты 28.05.2024 в сумме 5 871,30 руб., страховые взносы по сроку уплаты 28.06.2024 в сумме 5 871,30 руб., зачет переплаты из ЕНП страховых взносов по сроку уплаты 05.07.2024 в общей сумме 5 871,30 руб. (1 053,99 руб., 2 750 руб., 600 руб., 450 руб., 1 000 руб., 15,31 руб., 2 руб.);
- 05.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 400 руб., сальдо ЕНС 95 542,41 руб.;
- 08.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 300 руб. и 7 500 руб., сальдо ЕНС 104 342,41 руб.;
- 09.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 100 руб., сальдо ЕНС 107 442,41 руб.; -10.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 100 руб., сальдо ЕНС 108 542,41 руб.; -11.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 600 руб., сальдо ЕНС 110 142,41 руб.; -12.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 300 руб., сальдо ЕНС 110 442,41 руб.; -16.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 000 руб., сальдо ЕНС 113 442,41 руб.; -17.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 400 руб. и 2 800 руб., сальдо ЕНС 116 642,41 руб.;
-19.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 000 руб., сальдо ЕНС 117 642,41 руб.;
-22.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 4 100 руб., сальдо ЕНС 121 742,41 руб.;
-23.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 400 руб., сальдо ЕНС 124 142,41 руб.;
-24.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 500 руб. и 4 500 руб., сальдо ЕНС 129 142,41 руб.;
-25.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 800 руб. и 4 000 руб., сальдо ЕНС 134 942,41 руб.;
-29.07.2024 начислен налог на прибыль по сроку уплаты 29.07.2024 в сумме 233 руб., 1 322 руб., 77 руб., 440 руб., страховые взносы по сроку уплаты 29.07.2024 в сумме 5 871,30 руб., сальдо ЕНС 132 870,41 руб.;
-30.07.2024 начислен НДС по сроку уплаты 29.07.2024 в сумме 1 007 руб., сальдо ЕНС 131 863,41 руб.;
-31.07.2024 перечислен ЕНП в сумме 700 руб., сальдо ЕНС 132 563,41 руб.;
-01.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 400 руб. и 3 800 руб., сальдо ЕНС 136 763,41 руб.
-02.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 500 руб., сальдо ЕНС 140 263,41 руб.;
-05.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 100 руб., сальдо ЕНС 142 363,41 руб.;
-06.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 100 руб., сальдо ЕНС 143 463,41 руб.;
-07.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 200 руб., сальдо ЕНС 144 663,41 руб.;
-08.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 600 руб., сальдо ЕНС 145 263,41 руб.;
-12.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 400 руб., сальдо ЕНС 145 663,41 руб.;
-13.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 200 руб. и 2 100 руб., сальдо ЕНС 148 963,41 руб.;
-14.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 800 руб., сальдо ЕНС 151 763,41 руб.;
-15.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 200 руб., сальдо ЕНС 153 963,41 руб.;
-19.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 800 руб. и 500 руб., сальдо ЕНС 155 263,41
руб.;
-20.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 800 руб., сальдо ЕНС 157 063,41 руб.;
-21.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 300 руб., сальдо ЕНС 158 363,41 руб.;
-23.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 400 руб., сальдо ЕНС 158 763,41 руб.;
-26.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 300 руб., сальдо ЕНС 159 063,41 руб.;
-27.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 900 руб., сальдо ЕНС 160 963,41 руб.;
-28.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 500 руб., начислен НДС в сумме 1 007 руб., начислен налог на прибыль в сумме 77 руб., начислен налог на прибыль 440 руб. сальдо ЕНС 160 939,41 руб.;
-27.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 750 руб., сальдо ЕНС 161 689,41 руб.;
-30.08.2024 перечислен ЕНП в сумме 650 руб., сальдо ЕНС 162 339,41 руб.;
-02.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 200 руб. и 2 350 руб., сальдо ЕНС 167 889,41 руб.;
-04.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 4 100 руб., сальдо ЕНС 171 989,41 руб.;
-05.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 200 руб., сальдо ЕНС 173 189,41 руб.;
-06.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 900 руб., сальдо ЕНС 174 089,41 руб.;
-09.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 800 руб., сальдо ЕНС 177 889,41 руб.;
-11.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 5 300 руб., сальдо ЕНС 183 189,41 руб.;
-16.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 100 руб., сальдо ЕНС 186 289,41 руб.;
-17.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 4 600 руб., сальдо ЕНС 190 889,41 руб.;
-18.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 250 руб., сальдо ЕНС 192 139,41 руб.;
-19.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 450 руб., сальдо ЕНС 192 589,41 руб.;
-23.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 650 руб., сальдо ЕНС 194 239,41 руб.;
-25.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 4 250 руб., сальдо ЕНС 199 239,41 руб.;
-26.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 2 950 руб., сальдо ЕНС 202 189,41 руб.;
-30.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 700 руб., начислен НДС в сумме 1 008 руб., начислен налог на прибыль в сумме 79 руб., начислен налог на прибыль 442 руб. сальдо ЕНС 201 360,41 руб.;
-01.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 4 700 руб., сальдо ЕНС 206 060,41 руб.;
- 03.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 250 руб. и 100 руб., сальдо ЕНС 207 410,41 руб.
-04.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 000 руб., сальдо ЕНС 208 410,41 руб.;
-08.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 250 руб., сальдо ЕНС 211 660,41 руб.;
-09.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 700 руб., 800 руб. и 1 250 руб. сальдо ЕНС 214 410,41 руб.;
-10.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 4 700 руб., сальдо ЕНС 219 110,41 руб.;
-11.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 250 руб., сальдо ЕНС 219 360,41 руб.;
-14.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 850 руб., сальдо ЕНС 221 210,41 руб.;
-15.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 8 050 руб., сальдо ЕНС 229 260,41 руб.;
-17.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 200 руб. и 850 руб. сальдо ЕНС 230 310,41
руб.;
-18.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 200 руб., и 700 руб. сальдо ЕНС 232 210,41 руб.
-23.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 350 руб., сальдо ЕНС 233 560,41 руб.;
-24.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 600 руб., 1 650 руб. и 750 руб. сальдо ЕНС 237 560,41 руб.;
-25.10.2024 зачет переплаты из ЕНП страховых взносов по сроку уплаты 25.10.2024 в общей сумме 5 871,30 руб. (564,49 руб., 3 400 руб., 600 руб., 1 306,81руб.), начислены страховые взносы по сроку уплаты 28.08.2024 в сумме 5 871,30 руб., страховые взносы по сроку уплаты 30.09.2024 в сумме 5 871,30 руб. начислен НДФЛ по сроку уплаты 05.08.2024 в сумме 2 587 руб., НДФЛ по сроку уплаты 05.09.2024 в сумме 2 587 руб., НДФЛ по сроку уплаты 07.10.2024 в сумме 2 587 руб.;
-25.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 3 000 руб. и 550 руб., сальдо ЕНС 215 735,51 руб.;
-28.10.2024 начислен налог на прибыль в сумме 14 руб., налог на прибыль в сумме 78 руб., налог на прибыль (аванс) в сумме 82 руб., налог на прибыль (аванс) в сумме 466 руб., страховые взносы в сумме 5 871,30 руб., сальдо ЕНС 215 095,51 руб.;
-29.10.2024 начислен НДС в сумме 1 042 руб., перечислен ЕНП в сумме 5 300 руб., сальдо ЕНС 219 353,51 руб.;
-30.10.2024 перечислен ЕНП в сумме 1 500 руб. и 3 200 руб., сальдо ЕНС 224 053,51 руб.;
-28.11.2024 начислен НДС по сроку уплаты на 28.11.2024 в сумме 1 042 руб. и 550 руб., налог на прибыль (аванс) по сроку уплаты 28.11.2024 в сумме 82 руб. и 466 руб. сальдо ЕНС 222 463,51 руб.
Учитывая вышеизложенное, переплата в размере 155 000 руб. у заявителя образовалась за период с 20.11.2023 по 19.08.2024.
Налоговый орган указывает, что начиная с 20.11.2023 заявителем регулярно перечисляются денежные средства на единый налоговый счет небольшими суммами с периодичностью в 1-2 дня.
По состоянию на 28.11.2024 положительное сальдо ЕНС ООО «Строй-Групп» уже составляет 222 463,51 руб.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика.
В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее-ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.
У каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.
Порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета осуществляется на основании ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Согласно пункту 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Налоговым органом установлено, что общая сумма налогов к уплате за период с 20.11.2023 по 19.08.2024 у ООО «Строй-Групп» составила 28 453,9 рублей.
При этом уплачено налогоплательщиком в качестве ЕНП денежных средств за период с 20.11.2023 по 19.08.2024 в общей сумме 155 263,41 рублей.
На основании вышеизложенного, поступившие за период с 20.11.2023 по 19.08.2024 на ЕНС налогоплательщика денежные средства значительно превышают его совокупную обязанность.
На основании вышеизложенного, Инспекцией по результатам проведения мероприятий налогового контроля подтвержден риск: ООО «Строй-Групп» участвует в схемных операциях, путем представления налоговых деклараций по НДС о якобы совершенных операциях по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) и сознательного неправомерного формирования счетов-фактур для следующего ним налоговых вычетов выгодоприобретателями в целях минимизации налоговых обязательств.
Данная организация имеет признаки «технической» компании, деятельность которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой выгоды.
Из проведенного анализа налоговой отчетности и расчетного счета ООО "СТРОЙ-ГРУПП" усматривается номинальность руководителя - ФИО6, суммы начисленных налогов не соответствуют сумме переплаты. Суд отмечает, что в ЕГРЮЛ налоговым органом внесены сведения о недостоверности адреса, а также в отношении лица, имеющим право действовать без доверенности в интересах общества, сведений об учредителях (участниках).
Вышеуказанные сведения,указывающие на недобросовестность налогоплательщика и незаконное использование механизма возврата из бюджета денежных средств под видом излишне уплаченных налогов, направлены в адрес Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области письмом от 30.08.2024 № 02- 17/018773@ по её запросу.
В силу ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации запрета злоупотребления правом, никто не вправе извлекать преимущество (выгоду) из своего недобросовестного поведения. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, содержащейся в Определении от 25.07.2001 № 138-О гарантии, установленные Кодексом, не могут распространяться на недобросовестных налогоплательщиков. Общеправовой принцип добросовестного поведения определяет пределы осуществления субъективных прав налогоплательщиками.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 11074/05 право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.
С 01.01.2023 налоговое законодательство изменилось, вместе с тем, изложенный выше подход к решению вопроса о возврате налога, изменений не претерпел: возврату подлежит только сумма излишне уплаченного налога. При этом перечисление денежных средств в бюджет в размере, превышающем его налоговые обязательства, само по себе не свидетельствуют о наличии положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, являющегося основанием для возврата денежных средств с ЕНС.
Иными словами, не всякая зачисленная на ЕНС денежная сумма может считаться излишне уплаченным налогом.
В данном случае спорную сумму нельзя характеризовать как излишне уплаченный налог, поскольку у заявителя отсутствовала обязанность по уплате налогов в перечисленной сумме на ЕНС, а требуемые к возврату денежные средства не соответствуют его фактическим налоговым обязательствам. Перечислением спорной суммы преследовалась иная цель, нежели уплата налога; денежные средства, являющиеся источником формирования положительного сальдо ЕНС ООО "СТРОЙ-ГРУПП", поступили вне связи с осуществлением им реальной деятельности по не имевшим место хозяйственным операциям.
Поскольку налоговым органом установлено осуществление уплаты денежных средств на ЕНС для целей, отличных от исполнения им обязанности по уплате налога, в том числе в размере, существенно превышающем его обязанность по уплате налогов, а также в связи с проведением мероприятий налогового контроля и установленными налоговым органом обстоятельствами, у Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области отсутствовали основания для возврата заявителю положительного сальдо ЕНС.
Выводы, сделанные налоговым органом, о нереальности хозяйственных операций, транзитном характере денежных операций, Заявитель не опроверг.
Таким образом, действия Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области правомерны, налогоплательщиком не представлено каких-либо доказательств нарушения его прав и законных интересов.
В связи с изложенным в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
Руководствуясь ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В иске отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
/
О.В. Коршикова