Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

Дело № А40-233376/23-154-2334

26 декабря 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2023 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семакиной В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ООО «ГАТИНОНИ» (105425, <...>, СТР.1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 12.12.2002, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 19 по г. Москве (105523, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки истца в сумме 3 618 040,55 рублей, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 4 040 024,05 рублей, штрафам в размере 858 601,00 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ,

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): ФИО1 (паспорт) по доверенности от 10.08.2023 № ГИ-002, диплом

от ответчика: не явился, извещен.

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГАТИНОНИ» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России № 19 по г. Москве (далее – Инспекция, ответчик) о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки истца в сумме 3 618 040,55 рублей, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 4 040 024,05 рублей, штрафам в размере 858 601,00 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении и письменных пояснениях.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело было рассмотрено в его отсутствии в соответствии со ст. 156 АПК РФ.

В материалах дела имеется поступивший от ответчика отзыв на заявление, в котором он возражает против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав объяснения заявителя, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из искового заявления и материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «ГАТИНОНИ» зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером <***> и состоит на учете в ИФНС России № 19 по г. Москве.

Между тем, как указывает Общество, ИФНС России № 19 по г. Москве 01 июня 2023 года предъявила в Арбитражный суд города Москвы заявление о признании ООО «Гатинони» несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением Истцом обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет РФ и внебюджетные фонды. В заявлении ИФНС № 19 отражена задолженность 8 517 665,60 рублей, в том числе по: налогу (недоимка) в сумме 3 618 040,55 руб., пеням в сумме 4 040 024,05 руб., штрафам в сумме 859 601,00 руб.

Однако, как указывает Общество, вся задолженность по налогу (недоимка) в сумме 3 618 040,55 руб. (в том числе по налогу на прибыль организаций в сумме 3 359 496,00 руб., по НДС в сумме 258 544,55 руб.), часть задолженности по штрафам в сумме 858 601,00 руб., а также часть задолженности по пеням в сумме 3 269 807,40 руб. образовалась 18.12.2017 года на основании решения ИФНС России № 19 по г. Москве №1453 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого ИФНС России № 19 по г. Москве по результатам выездной налоговой проверки.

Как указывает Общество, задолженность по пеням в сумме 403 152,78 руб. образовалась 25.05.2018 года, задолженность по пеням в сумме 95 080,21 руб. образовалась 31.05.2018 года, задолженность по пеням в сумме 271 983,66 руб. образовалась до 15.10.2018 года. Задолженность по штрафу в сумме 1 000,00 руб. образовалась 13.05.2021 года на основании решения ИФНС России № 19 по г. Москве №3651 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого ИФНС России № 19 по г. Москве по результатам камеральной налоговой проверки. Начислений по Налогу на прибыль организаций и по НДС в период с 2018 г. по 2023 г. у ООО «Гатинони» не было.

Как указывает Общество, требования об уплате налогов были выставлены Как указывает Общество, 29.01.2018 года и 25.05.201 года (№12198, №2159). Впоследствии, 14.03.2018 года и 10.07.2018 ИФНС России № 19 по г. Москве были вынесены решения (№62818, №81353) о взыскании с общества налогов, сборов, пеней за счет средств на счетах налогоплательщика. 19.07.2018 года и 19.09.2018 года ИФНС России № 19 по г. Москве приняты решения (№15510, №18416) о взыскании налогов, сборов, пеней за счет имущества налогоплательщика, и вынесены соответствующие постановления (№9375, №18022). На основании данных постановлений 26.07.2018 года и 20.09.2018 года судебным приставом-исполнителем были возбуждены исполнительные производства (№2260122/18/77043-ИП, №2448570/18/77043-ИП).

Между тем, как указывает Общество, ответчик в установленные законодательством РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию с заявителя этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, задолженность по в общей сумме 8 516 665,60 (восемь миллионов пятьсот шестнадцать тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей является безнадежной ко взысканию.

Таким образом, поскольку спорная сумма задолженности в общем размере рублей 8 516 665,60 рублей образовалась в период с 18.12.2017 года по 15.10.2018 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением с требованием к налоговому органу о признании безнадежной к взысканию спорной задолженности.

Как следует из отзыва Инспекции, задолженность по налогу на прибыль в размере 3 359 496 руб., недоимка по НДС в размере 258 544.55 руб., задолженность по пени в размере 3 269 807,40 руб., штрафным санкциям в размере 858 601 руб. образовалась по решению №1453 от 18.12.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также Общество имело задолженность по пеням в сумме 403 152,78 руб. по состоянию на 25.05.2018, 95 080,21 руб. по состоянию на 31.05.2018, 271 983,66 руб. по состоянию 15.10.2018, задолженность по штрафу в размере 1000 руб. по решению №3651 от 13.05.2021.

Как указывает налоговый орган, часть задолженности, которую Общество просит признать безнадежной к взысканию, образовалась по результатам выездной налоговой проверки заявителя за 2013-2015 годы. Общество не обжаловало решение №1453 от 18.12.2017. Указанное решение Инспекции, в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ получено на руки представителем Общества и вступило в законную силу 26.01.2018.

В связи с вступлением в законную силу решения Инспекции №1453 от 18.12.2017, 29.01.2018 в адрес Общества выставлено требование №12198 от 29.01.2018 (далее-требование) на общую сумму 11 684 000руб., в том числе: налоги - 7555591 руб., пени - 3269808 руб., штраф - 858601 руб. со сроком исполнения до 16.02.2018, требование № 2159 от 25.05.2018 со сроком исполнения до 15.06.2018 в размере 403152,78 руб., №164664 от 14.02.2018 со сроком исполнения от 07.03.2018 на сумму 6705,26 руб., № 51301 от 01.09.2022 со сроком исполнения от 07.10.2022 на сумму 16237,13 руб.

Как указывает налоговый орган, в связи с неисполнением Обществом требований в установленный срок, Инспекцией приняты решения №62818 от 14.03.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке (далее - Решение №62818) на сумму 11 574000 руб., решение №81353 от 10.07.2018 на сумму 403152,78 руб., решение 12998 от 12.10.2022 на сумму 17237,13 руб., решение №63048 от 16.03.2018 на сумм у 6 705,26 руб.

Таким образом, как указывает налоговый орган, решения в порядке ст. 46 НК РФ вынесены Инспекцией в пределах двухмесячного срока с момента истечения срока по требованию, что соответствует требованиям ст. 46 НК РФ.

Как указывает налоговый орган, в связи с отсутствием сведений об исполнении требования, Инспекцией в соответствии со ст. 47 НК РФ, 19.07.2018 вынесено решение № 15510 от 19.07.2018 на сумму 9 024913,23 руб., № 18416 от 19.09.2018 на сумму 403152,78 руб., №2615 от 15.11.2022 на сумму 17237,13 руб., №13347 от 19.07.2018г. на сумму 13047,8 руб. о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика. В адрес ССП направлены постановления о взыскании налога в порядке ст. 47 НК РФ №9375 от 19.07.2018 на сумму 9 024913,23 руб., №18022 от 19.09.2018 на сумму 403152, 78 руб., №9376 от 19.07.2018г. на сумму 13047,8 руб., постановление №2615 от 15.11.2022 на сумму 17237,13 руб.

Как указывает налоговый орган, 22.09.2018 подразделениеми ССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, а 22.12.2019 постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателе на сумму 403152,78 руб., в связи с отсутствием имущества, местонахождения должника. 27.07.2018 подразделением ССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, а 08.11.2018 постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю на сумму 9 024913,23 руб., в связи с отсутствием имущества, местонахождения должника. 17.11.2021 подразделением ССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, а 28.11.2022 постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю на сумму 17237,13 руб., в связи с отсутствием имущества, местонахождения должника. 26.07.2018 подразделением ССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, а 11.10.2018 постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю на сумму 13047,80 руб., в связи с отсутствием имущества, местонахождения должника.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 13.06.2023г. по делу №А40-128793/23-73-288Б принято к производству заявление Инспекции о признании ООО «Гатинони» (должник) несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника.

С учетом вышеизложенного, Инспекция считает, что таким образом, отсутствуют основания для удовлетворения требований Заявителя.

Между тем, удовлетворяя требования заявителя, суд соглашается с позицией заявителя и исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Вместе с тем, как указывает заявитель, вся указанная им в исковом заявлении сумма является безнадежной в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание, поскольку спорная задолженность образовалась в период с 18.12.2017 года по 15.10.2018 года.

В то же время налоговый орган указывает, что период образования спорной задолженности 2013-2015 годы.

Таким образом, налоговый орган подтверждает факт пропуска сроков взыскания указанной задолженности.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

При этом, суд соглашается с заявителем и считает, что у налогового органа истек пресекательный срок для взыскания задолженности.

При этом факт выставления в адрес Общества требований об оплате спорной задолженности, а также вынесение решений и постановлений о взыскании задолженности не может являться основанием отказа в признании спорной задолженности безнадежной, так как сроки взыскания задолженности установленные статьями 45,46, 47, 70 НК РФ истекли, что налоговым органом документально не опровергается.

Кроме того, суд учитывает, что, как указывает заявитель и следует из материалов дела, начиная с 08.11.2018 года ИФНС № 19 не предпринималось никаких действий по взысканию указанной выше задолженности

При этом суд учитывает, что доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм спорной задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания, в связи с чем указанная выше сумма задолженности признается судом безнадежной к взысканию.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Общества в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО «ГАТИНОНИ» по недоимке истца в сумме 3 618 040,55 рублей, а также пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 4 040 024,05 рублей, штрафам в размере 858 601,00 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Возвратить ООО «ГАТИНОНИ» из Федерального бюджета 6000 руб. госпошлины, о чем выдать справку.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров