АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Тюмень

Дело №

А70-18144/202323

15 ноября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 08 ноября 2023 года. Решение в полном объеме изготовлено 15 ноября 2023 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смоляк О.А., рассмотрев в судебном заседании дело, возбужденное по заявлению

ООО «Миг» ИНН <***>

к Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области

о признании незаконным отказа от 22.06.2023 №2.7-23/0591/ИЗГ23@ в перерасчете земельного налога за 2022 год,

третьи лица - УФНС России по Тюменской области, ГБУ Тюменской области «Центр кадастровой оценки и хранения учетно-технической документации» ИНН <***>,

при участии:

представитель ответчика – ФИО1 по доверенности от 30.10.2023 (посредством онлайн-заседания),

представитель Управления – ФИО2 по доверенности от 15.05.2023 № 04-14/03435,

представитель Центра оценки – ФИО3 по доверенности от 30.08.2023 (после перерыва),

установил:

ООО «Миг» (далее - заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным отказа от 22.06.2023 №2.7-23/0591/ИЗГ23@ в перерасчете земельного налога за 2022 год.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены УФНС России по Тюменской области (далее также Управление), ГБУ Тюменской области «Центр кадастровой оценки и хранения учетно-технической документации» (далее также Центр кадастровой оценки).

На основании соответствующего заявления от 06.11.2023 арбитражным судом производится замена ответчика МИФНС России № 12 по Тюменской области его правопреемником - МИФНС России № 6 по Тюменской области на основании приказа ФНС РОССИИ от 12.07.2023 № ЕД-7-4/467.

Заявитель представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представители присутствующих участников процесса против заявленных требований возражали по основаниям, изложенным в своих отзывах на заявление.

Заслушав объяснения участников судебного процесса и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

ООО «Миг» с 12.11.2020 является собственником земельного участка с кадастровым номером 72:06:0203001:20, доля в праве 1, площадь 44 370 кв.м, местонахождение Тюменская область, Викуловский район, д. Иковское, Промышленная зона № 1.

Согласно выписке из ЕГРН от 03.03.2022 № КУВИ-001/2022-29482580 кадастровая стоимость по спорному земельному участку по состоянию на 01.01.2022 составила 47032,2 руб., соответственно, сумма исчисленного земельного налога составила 141,1 руб.

Согласно акту от 18.03.2022 № АОКС-72/2022/000054 кадастровая стоимость земельного участка была пересчитана Центром кадастровой оценки и установлена в размере 51 912,9 руб. по состоянию на 01.01.2022.

Так же Центром кадастровой оценки согласно акту от 29.03.2022 № АОКС-72/2022/000066 кадастровая стоимость земельного участка пересчитана и установлена в размере 1 551 618,9 руб. по состоянию на 23.03.2022.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено сообщение об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 19.05.2023 № 3794320, согласно которому сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составила 3530 руб. исходя из кадастровой стоимости земельного участка 51 912,9 руб. с 01.01.2022 по 23.03.2022 и 1 551 618,90 руб. с 23.03.2022 по 01.01.2023.

Не согласившись с сообщением, Общество представило в Инспекцию сообщение от 26.05.2023, в котором указало о том, что поскольку кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2022 составляла 47 032,2 руб., соответственно, сумма исчисленного земельного налога составила 141,10 руб., налог был уплачен ООО «Миг» платежным поручением от 05.03.2022 № 40. Изменение кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 72:06:0203001:20 не было связано с изменением его разрешенного использования или категории земельного участка. Изменение разрешенного использования земельного участка осуществлено лишь 25.11.2022 (выращивание зерновых и иных сельскохозяйственных культур).

Так же в указанном сообщении заявитель просил уточнить исчисленную сумму налога.

По результатам рассмотрения сообщения от 26.05.2023 Инспекцией направлен оспариваемый отказ от 22.06.2023 №2.7-23/0591/ИЗГ23@ в перерасчете земельного налога за 2022 год.

Не согласившись с отказом, Общество обжаловало его в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Тюменской области от 10.08.2023 № 0670 жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Арбитражный суд считает оспариваемый отказ Инспекции законным и обоснованным.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.2 ст.66 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка.

В соответствии с ч.1 ст.24.12 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (далее - дата проведения последней государственной кадастровой оценки).

Согласно ст.24.20 Закона об оценке кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в Единый государственный реестр недвижимости, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Распоряжением Департамента имущественных отношений Тюменской области от 03.11.2021 № 361/16 утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков, относящихся к категории земель населенных пунктов, расположенных в Тюменской области, по состоянию на 01.01.2021.

Первоначальный текст документа опубликован в издании Официальный портал органов государственной власти Тюменской области http://www.admtyumen.ru, 08.11.2021.

Объект недвижимости был включен в данный перечень 23.03.2022 на основании акта ГБУ «ЦКО и ХУТД» об определении кадастровой стоимости от 18.03.2022 № АОКС-72/2022/000054.

Кадастровая стоимость указана в размере 51 912,90 руб.

В Постановлении Конституционного Суда РФ № 17-П от 02.07.2013 указано, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статей 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, за период с 01.01.2022 по 23.03.2022 подлежит применению кадастровая стоимость в размере 51 912,9 руб.

В соответствии с актом ГБУ «ЦКО и ХУТД» от 29.03.2022 № АОКС-72/2022/000066 кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 23.03.2022 составляет 1 551 618,9 руб.

Повышение кадастровой стоимости обусловлено с появлением на земельном участке новых объектов недвижимости.

Результаты проведения последней государственной кадастровой оценки земельных участков, расположенных в Тюменской области утверждены распоряжением Департамента имущественных отношений Тюменской области от 25.10.2022 № 905/16 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости всех учтенных в Едином государственном реестре недвижимости земельных участков, расположенных в Тюменской области».

В соответствии с указанным распоряжением кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости составляла 1 268 538.3 руб. Данные сведения внесены в ЕГРН 05.12.2022. Дата определения – 01.01.2023.

Перечень объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке в Тюменской области, формировался по состоянию на 01.01.2022. 25.11.2022 внесены изменения в части вида разрешенного использования «для животноводческого хозяйства, а также территория обслуживания с\х производства» на «выращивание зерновых и иных сельскохозяйственных культур».

06.03.2023 на основании акта ГБУ «ЦКО и ХУТД» от 02.03.2023 № АОКС-72/2023/000053 в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 72:06:0203001:20. Кадастровая стоимость объекта недвижимости составляет 49 250,7 руб. Дата применения – 01.01.2023.

Таким образом, ООО «Миг» ошибочно ориентировалось при исчислении суммы земельного налога за 2022 год на кадастровую стоимость в размере 47032,2 руб., отраженную в выписке из ЕГРН от 03.03.2022 №КУВИ-001/2022-29482580, поскольку кадастровая стоимость была актуализирована в течение 2022 года.

Межрайонная ИФНС России №12 по Тюменской области не является регистрирующим органом, не определяет кадастровую стоимость объекта недвижимости, а информирует налогоплательщика о налоге, рассчитанном на основании имеющихся у налогового органа сведений.

В связи с изложенными обстоятельствами оспариваемый отказ ответчика 22.06.2023 №2.7-23/0591/ИЗГ23@ в перерасчете земельного налога за 2022 год соответствует действующему законодательству РФ, права и законные интересы Общества не нарушает, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Коряковцева О.В.