Статья 314 НК РФ. Аналитические регистры налогового учета (действующая редакция)
Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Это рабочие таблицы и ведомости, где компания раскладывает первичные документы так, чтобы было видно, как получилась налоговая база. Это не бухгалтерские счета, а “налоговые” списки: доходы, расходы, амортизация, резервы и так далее. Формы таких регистров компания придумывает сама и закрепляет в учетной политике.
Пример из жизни
ООО «Сириус» в Воронеже за квартал получило выручку 3 400 000 ₽ и собрало первичку по расходам на 2 650 000 ₽. Бухгалтер свёл это в налоговом регистре “Доходы/Расходы” и показал налоговую прибыль: 3 400 000 − 2 650 000 = 750 000 ₽.
Если нашли ошибку и расход 50 000 ₽ не подтверждён, в регистре делают исправление с датой и подписью: прибыль станет 800 000 ₽.
Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.