Статья 105.18-1 НК РФ. Корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (действующая редакция)
1. Для целей применения корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения не осуществляются корректировки регистров налогового учета и первичных документов.
Это изменения по налогам, которые делают после того, как налоговые службы двух стран договорились между собой. Их показывают в декларации, а бухгалтерские регистры и «первичку» переделывать не нужно. Если из-за такой корректировки вышла переплата — деньги можно вернуть по общим правилам. ✅
Пример из жизни
Компания из Уфы спорила из-за цен с «материнской» фирмой за рубежом. Налоговые органы стран договорились, какую часть прибыли считать российской. Бухгалтер подал уточнённую декларацию, образовалась переплата — её вернули по ст. 79.
Такие корректировки отражаются в налоговых декларациях по налогам, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 4 статьи 105.3 настоящего Кодекса.
2. В случае, если в связи с корректировками, произведенными по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, российская организация - налогоплательщик получает право на возврат суммы денежных средств в порядке, установленном статьей 79 настоящего Кодекса.