Дело <НОМЕР> УИД73MS0019-01-2023-003159-04

ПОСТАНОВЛЕНИЕ по делу об административном правонарушении 11 декабря 2023 года город Ульяновск Мировой судья судебного участка № 9 Заволжского судебного района города Ульяновска ФИО4., при секретаре судебного заседания Родионовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.11 КоАП РФ, в отношении:

<ФИО1>, <ДАТА2>ранее не привлекающегося к административной ответственности за совершение однородных административных правонарушений

УСТАНОВИЛ:

<ДАТА3>, <ДАТА4> <ФИО1>, являясь директором ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» и осуществляя свои должностные обязанности по адресу: <АДРЕС>, пр-т <АДРЕС>, 23г, помещение14, допустил грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчётности, выразившееся в занижении сумм начисленных налогов и сборов более чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета за 2021 год, а именно: в нарушение п.1 ст.54.1 НК РФ, п.4,6 ст.226 НК РФ ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» использовало схему минимизации налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, путем неполного отражения в справках 2 НДФЛ доходов, полученных сотрудниками организации, основной целью которой явилось получение налоговой экономии, выразившейся в уменьшении налоговых обязательств, за 2021 год (расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов за 2021 год, представлен <ДАТА4>), налогоплательщиком не в полном объеме исчислен, перечислен НДФЛ за 2021 год с доходов, выплаченный сотрудникам организации; в нарушении п.1 ст.54.1 НК РФ, п.1 ст.420, п.1 ст.421 НК РФ ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» необоснованно не начислило страховые взносы за 2021 год с доходов, выплаченных сотрудникам ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» , что привело к неуплате страховых взносов за 2021 год (расчет по страховым взносам за 2021 год представлен <ДАТА3>). Указанные нарушения привели к неуплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 835 169 руб., что составляет 45% о суммы налога, подлежащего уплате в бюджет ( с учетом доначислений в сумме 1216954 руб.), страховых взносов за 2021 год в сумме 1468 027,52 руб., что составляет 28,1% от суммы, подлежащей уплате в бюджет ( с учетом доначислений в сумме 2523 550,24 руб.). Должностное лицо, составившее протокол об административном правонарушении, <ФИО2>Г., в судебном заседании протокол об административном правонарушении поддержала, просила привлечь директора ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» <ФИО1>, допустившего грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчётности, выразившееся в занижении сумм начисленных налогов и сборов более чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета за 2021 год. Директор ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» <ФИО1> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела он извещена надлежащим образом, согласно заявлению просит рассмотреть дело в свое отсутствие. Направил в суд письменные пояснения с подробными доводами, изложенными в них, в которых возражает несогласие с актов налоговой проверки <НОМЕР> от <ДАТА5>, также указывает, что протокол об административном правонарушении от <ДАТА6> был с составлен в его отсутствие, так как ему не доставлялось уведомление, о месте и времени составления протокола от <ДАТА6> ему не было известно. При вынесении решения просит учесть в качестве обстоятельств, смягчающих административную ответственность, привлечение к административной ответственности впервые, тяжелое финансовое положение. Мировой судья определил рассмотреть дело в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности.

Выслушав должностное лицо, исследовав материалы дела, мировой судья приходит к следующему. В соответствии со ст.1 Федерального закона от <ДАТА7> <НОМЕР> «О бухгалтерском учете» целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч.2). В силу п.1 ст.13 вышеуказанного закона бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете). Частью 1 статьи 15.11 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность должностных лиц за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса) в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. В силу прим. 1 к ст.15.11 КоАП РФ под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса), понимается: занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета; искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов; регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта бухгалтерского учета (в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни) или притворного объекта бухгалтерского учета; ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета; отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов В соответствии с п.1. ст.54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Согласно п.4, п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. В соответствии с п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. Материалами дела установлено, что в период с <ДАТА8> по <ДАТА9> УФНС России по <АДРЕС> области проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с <ДАТА10> по <ДАТА11> По результатам проверки был составлен акт <НОМЕР> от <ДАТА5>, согласно которому в ходе проверки было выявлено грубое нарушение ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» требований к бухгалтерскому учёту, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчётности, выразившееся в занижении сумм начисленных налогов и сборов более чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета за 2021 год, а именно: в нарушение п.1 ст.54.1 НК РФ, п.4,6 ст.226 НК РФ ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» использовало схему минимизации налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, путем неполного отражения в справках 2 НДФЛ доходов, полученных сотрудниками организации, основной целью которой явилось получение налоговой экономии, выразившейся в уменьшении налоговых обязательств, за 2021 год (расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов за 2021 года представлен <ДАТА4>), налогоплательщиком не в полном объеме исчислен, перечислен НДФЛ за 2021 год с доходов, выплаченный сотрудникам организации; в нарушении п.1 ст.54.1 НК РФ, п.1 ст.420, п.1 ст.421 НК РФ ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» необоснованно не начислило страховые взносы за 2021 год с доходов, выплаченных сотрудникам ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» , что привело к неуплате страховых взносов за 2021 год (расчет по страховым взносам за 2021 год представлен <ДАТА3>). Указанные нарушения привели к неуплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 835 169 руб., что составляет 45% о суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, страховых взносов за 2021 год в сумме 1468 027,52 руб., что составляет 28,1% от суммы, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с приказом <НОМЕР> от <ДАТА12> должность директора юридического лица в период совершения административного правонарушения занимал <ФИО1> В соответствии с п.2.1 Должностной инструкции директора ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» на директора организации возлагается общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия.

Следовательно, за совершение правонарушения, выразившегося в грубом нарушении требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>», ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ должна нести директор юридического лица. Вина <ФИО1> в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.11 КоАП РФ, подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами: - протоколом <НОМЕР> об административном правонарушении от <ДАТА6>, составленным должностным лицом налогового органа в отношении <ФИО2>Г.; -копией решения по выездной налоговой проверке от <ДАТА13> <НОМЕР>, которое не было обжаловано директором ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>» и вступило в законную силу 09.10.2023; -выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>»; -приказом о вступлении в должность директора ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>»; -должностной инструкцией директора ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО>»; -расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2021 год от <ДАТА4>; -расчетом по страховым взносам за 2021 год от <ДАТА3>. Оснований не доверять результатам выездной налоговой проверки и выводам налоговой инспекции у суда не имеется. Обоснованность привлечения <ФИО1> к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ сомнений не вызывает, поскольку совокупность исследованных доказательств свидетельствует о том, что он, будучи ответственным должностным лицом, не организовал надлежащее ведение бухгалтерского учета, что привело к искажению сумм налогов при представлении бухгалтерской отчетности. Все письменные доводы <ФИО1> были предметом рассмотрения при принятии налоговым органом решения о привлечении общества к налоговой ответственности, признаны как необоснованные, суд также указанные доводы не может принять во внимание, поскольку они не основаны на законе, в связи с чем расценивает, как избранный им способ защиты от привлечения к административной ответственности, указанные доводы противоречат исследованным в судебном заседании доказательствам.

Довод <ФИО1> о его не извещении о месте и времени составления протокола, мировой судья находит несостоятельным, поскольку к протоколу об административном правонарушении приложена копия уведомления о месте и времени составления протокола об административном правонарушении с приглашением <ДАТА6> в 10.00 час. в УФНС России по Ульяновской области для составления протокола об административном правонарушении, а также отчет об отслеживании отправления почтового отправления. Почтовое уведомление от <ДАТА15> о месте и времени составления протокола об административного правонарушения было направлено в адрес <ФИО1> <ДАТА16> заказным почтовым отправлением, <ДАТА17> почтовое отправление возвращено в адрес отправителя за истечением срока хранения.

В силу ст. 26.11 КоАП РФ судья оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Оценив доказательства по делу, мировой судья приходит к выводу о доказанности вины директора ООО <ОБЕЗЛИЧЕНО> <ФИО1> в совершенном правонарушении и квалифицирует его действия по ч.1 ст.15.11 КоАП РФ - грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса). Состав данного правонарушения формальный, так как наступления каких-либо неблагоприятных последствий грубого нарушения требований к бухгалтерскому учёту не требуется, ущерб объекту правонарушения причиняется уже при наличии самого факта нарушения данных правил, в связи с чем указанное деяние малозначительным признано быть не может. В соответствии с общими правилами назначения административного наказания административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (ч.1 ст.4.1 КоАП РФ). При назначении административного наказания мировым судьей учитываются конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенного административного правонарушения, личность лица, привлекаемого к административной ответственности, его имущественное положение. Обстоятельством, смягчающим административную ответственность, мировой судья учитывает привлечение к административной ответственности впервые. Обстоятельств, отягчающих административную ответственность, мировым судьей не установлено.

Согласно ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. Назначение административного наказания в виде предупреждения санкцией ч.1ст.15.11 КоАП РФ не предусмотрено. Учитывая, что в соответствии с протоколом об административном правонарушении и иными представленными к нему материалами административное правонарушение руководителем совершено впервые, совершенное деяние не относится к административной правонарушениям, указанным в ч. 2 ст. 4.1.1. КоАП РФ, и не повлекло последствий, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, мировой судья приходит к выводу, что в данном случае имеются основания для замены наказания в виде административного штрафа, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, предупреждением на основании ч. 1 ст. 4.1.1. КоАП РФ.

Руководствуясь ст.4.1.1. ст.ст. 29.9-29.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, мировой судья

ПОСТАНОВИЛ :

директора общества с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «<ОБЕЗЛИЧЕНО> <ФИО1> признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначить наказание с применением ч.1 ст.4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде предупреждения. Постановление может быть обжаловано в Заволжский районный суд города Ульяновска в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.

Мировой судья: подпись <ФИО3>

Копия верна. Мировой судья <ФИО3>