24RS0046-01-2024-007325-46
Дело № 2а-672/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Красноярск 06 февраля 2025 года
Судья Свердловского районного суда г.Красноярска Тоночаков И.В., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС №1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 10.01.2024 года по 31.01.2024 года в размере 26 371 руб. 33 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В адрес административного ответчика направлялось требование №772 от 25.05.2023 года на сумму 2 966 359,85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносом, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени должником оплата налога не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №71 в Свердловском районе г.Красноярска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 76 в Свердловском районе г.Красноярска, от 09.07.2024 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.
Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №22 по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.
06.02.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Согласно ст. 346 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предпринимателя, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленной настоящей главной.
Статья 346.13 НК РФ, действовавшая на момент возникших правоотношения, предусматривала порядок применения упрощенной системы налогообложения, согласно которому индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Согласно ст. 346.14 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, были установлены следующие объекты налогообложения: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.
Положениями статьи 346.21 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода, определяется ими самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных статьей 346.23 НК РФ для подачи налоговой декларации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 02.10.2003 года по 19.04.2018 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения, избрав в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
ФИО1 15.12.2022г. были поданы корректировки налоговых деклараций, по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения за отчетные: 2017г., 2018г.
При выявлении недоимки ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 772 на сумму 2 966 359,85 руб., а именно:
- за неуплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2 247 556,44 руб., пени в сумме 712 584,41 руб., штраф в размере 6 219 руб.
Решением Свердловского районного суда г. Красноярска от 10 июля 2023 года по делу №2а-1641/2023 с ФИО1 в доход государства взысканы налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: за 2017 г. в сумме 1 321 161 рубль, за 2018 г. в сумме 928 336 рублей, пени за неуплату указанного налога за период с 4 мая 2018 г. по 24 марта 2022 г. в сумме 667 539, 51 рубль; за период с 25 марта 2022 г. по 31 марта 2022 г. в сумме 6 624,16 рублей; за период с 25 марта 2022 г. по 31 марта 2022 г. в сумме 4 643,37 рублей; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 6 219 рублей; в доход местного бюджета с ответчика взыскана государственная пошлина в размере 22 872,62 рублей.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 16 ноября 2023 года принят от административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю частичный отказ от административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за период с 4 мая 2018 г. по 24 марта 2022 г. в сумме 102 510 рублей. Решение Свердловского районного суда г. Красноярска от 10 июля 2023 г. в указанной части отменено. Производство по административному делу в части данных административных исковых требований прекращено.
Решение Свердловского районного суда г. Красноярска от 10 июля 2023 года в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за период с 4 мая 2018 г. по 24 марта 2022 г. изменено, снижен ее размер до 565 029 рублей 51 копейки. В резолютивной части решения указано, что общая сумма взыскания задолженности с ФИО1 по налогу, пени и штрафа составляет 2 832 013 рублей 01 копейка. В остальной части указанное решение суда оставлено без изменения.
Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.02.2024 года решение Свердловского районного суда г. Красноярска от 10 июля 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 16 ноября 2023 года в обжалованной части оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.
Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, а именно:
Наименование налога
Налоговый период
Судебный акт / добровольная уплата позже установленного срока
Сведения о возбуждении исполнительного производства
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
2017, 2018
2а-1641/2023
№-ИП от 08.08.2024 года
Налоговым органом на исчисленный ранее налог, после принятия мер принудительного взыскания, с учетом поступивших оплат, начислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) с 10.01.2024 года по 31.01.2024 года в размере 26 371 руб. 33 коп., которые инспекция просит взыскать с ФИО1
21.02.2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию указанной задолженности к мировому судье, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-216/76/2024 о взыскании пени за период с 03.01.2023 года по 31.01.2024 года в размере 26 371 руб. 33 коп.
09.07.2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №76 в Свердловском районе г. Красноярска, мировым судьей судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска, вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.07.2025 года.
Налоговый орган обратился в суд с административным иском 22.08.2024 года.
Расчет суммы пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 11.3, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена.
Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 10.01.2024 года по 31.01.2024 года следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства 26 371 руб. 33 коп.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 991 руб. 14 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 10.01.2024 года по 31.01.2024 года в размере 26 371 руб. 33 коп.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД: 18202464240073624103.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 991 руб. 14 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Тоночаков И.В.
Копия верна