Решение по делу № 2А-138/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а-138/2023

64RS0034-01-2022-001589-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Карягиной Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать в исковом порядке задолженность по налогу на профессиональный доход.

В обоснование иска указано, что С.Т.ГБ. состоит на учёте в МИФНС России №19в качестве налогоплательщика налога, на профессиональный доход с 20.01.2020 года без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении ФИО2 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах в мае 2021. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате, всего в размере 10 551,96 руб., которые административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о дне слушания извещены, о причинах неявки не сообщили.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ. Закон № 422-ФЗ, НПД соответственно) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

Согласно частям 1 - 3 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объект налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, ус! имущественных прав).

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона № 4 ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рам трудовых отношений.

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные предприниматели (зарегистрированные или без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1,7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.

Налогообложению подлежит доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и использования имущества (ч. 7 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Федерального закона), за исключением доходов, определенных ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6%в зависимости от источника дохода:физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщикамиотреализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщикамиотреализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Среди особенностей взимания налога на профессиональный доход отсутствие необходимости представления налоговой декларации в налоговый орган и осуществление всех действий с использованием программного обеспечения Федеральной налоговой службы России, мобильного приложен «Мой налог».

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильно приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить е передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422- ФЗ. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом (ч. 1 ст. 11 Закона № 422 ФЗ).

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, исключением первого налогового периода, которым признается период времени дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3, 4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ):самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;

через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки;

уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог»;

Как установлено судом, согласно сведениям программного обеспечения АИС Налог-3 ПРОМ ФИО3 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога, на профессиональный доход с20.01.2020 г. без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет налога на профессиональный доход, представленный административным истцом и не оспоренный административным ответчиком, проверен судом и признан верным.

Налоговым органом ФИО2 направлено требование № 18084 от16.07.2021 (срок оплаты налога - 25.06.2021), со сроком добровольной оплаты до 24.08.2021, однако оплата в установленные сроки в добровольном порядке не произведена. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ

Согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ в, случае неисполнения нагоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщик не была исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №19 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №3Октябрьского района г. Саратова о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 03.12.2021 г.

08.04.2022г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности осталась актуальной.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 24 июня 2009 года № 11-П, Определение от 03 ноября 2006 года № 445-О).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

Срок подачи заявления о взыскании налога административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по оплате налога, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требованиямежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 10 551 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 февраля 2023 г.

Судья: