74RS0031-01-2023-000385-25

Дело № 2а-2042/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Калининой Э.В.,

при секретаре судебного заседания Имподистовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> Налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество за 2016 год, 2017 год, 2018 год в установленный срок не оплачена, просят взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за период 2016 год налог в размере 362 руб., пени в размере 32,28 руб. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018; за период 2016 год налог в размере 28,18 руб., пени в размере 2,51 руб. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 г.; за период 2017 год налог в размере 182 руб., пени в размере 10,15 руб. за период 04.12.2018 по 08.07.2019; за период 2018 год налог в размере 61 руб., пени в размере 0,44 руб. за период 22.05.2020 по 01.07.2020, всего взыскать 678,56 рублей.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления. Ранее, при рассмотрении дела в упрощенном порядке представила отзыв на административный иск, в котором указала, что с исковыми требованиями не согласна, является инвалидом 2 группы, освобождена от уплаты налога, личным кабинетом не пользуется (л.д.27,42).

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их в совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.390 НУ РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.2 п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 2 инвалидов I и II групп инвалидности;

Согласно п.1 ст.395 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") …

Решением Совета депутатов Агаповского сельского поселения Агаповского муниципального района Челябинской области от 13 сентября 2012 г. N 113 утверждено Положение об установлении земельного налога на территории Агаповского сельского поселения (действовало на момент образования задолженности), в соответствии с пп. п.3 которого установлена налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 процента.

Установлено, что ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> в период с 11 марта 2016 года по 10 мая 2018 года, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № <номер обезличен> от 16 июля 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года налога на имущество за 2016 год (л.д. 12); налоговое уведомление № <номер обезличен> от 14 июля 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года налога на имущество за 2017 год (л.д. 10); налоговое уведомление № <номер обезличен> от 23 августа 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года налога на имущество за 2018 год (л.д. 11), которые направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.19).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В адрес административного ответчика выставлено требование № 33983 по состоянию на 26 ноября 2018 года об уплате в срок до 09 января 2019 года земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год (л.д. 17).

В адрес административного ответчика выставлено требование № 60023 по состоянию на 09 июля 2019 года об уплате в срок до 15 августа 2019 года недоимки по налогу на имущество за 2017 год (л.д. 15).

Сведений о направлении указанных требований административному ответчику материалы дела не содержат.

Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование № 46849 по состоянию на 02 июля 2020 года об уплате в срок до 14 июля 2020 года налога на имущество за 2018 год (л.д. 13).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье в июле 2022 года. Судебный приказ вынесен 14 июля 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 03 августа 2022 года, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления требований о взыскании недоимки за налоговый период 2018 года. Поскольку материалы дела не содержат сведений о направлении требований №№ 60023, 33983, это является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания долга по указанным требованиям.

Относительно доводов административного ответчика ФИО1 что она является инвалидом второй группы и не должна платить налог на жилье и землю, суд учитывает следующее.

Действующим законодательством налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади одного земельного участка, принадлежащего следующим категориям инвалидов (пп. 2 - 4, 7 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; Письмо Минфина России N 03-05-04-01/5656): инвалидам I и II группы, признанным таковыми в том числе в соответствии с законодательством иностранных государств.

Как усматривается из ст. 395 Налогового кодекса, инвалиды 2 группы не освобождены от уплаты налогов, установленных на территории Российской Федерации.

Кроме того, Федеральный закон от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» так же не содержит нормы, освобождающие инвалидов 2 группы от уплаты налогов установленных на территории Российской Федерации.

Как усматривается из расчета административного истца, в расчете задолженности уже уменьшены ставки для инвалидов 2 группы.

Также суд учитывает, что Положение об установлении земельного налога на территории Агаповского сельского поселения (действовало на момент образования задолженности), утвержденное решением Совета депутатов Агаповского сельского поселения Агаповского муниципального района Челябинской области от 13 сентября 2012 г. N 113 установило, что инвалиды 1 и 2 группы 5.2. освобождаются от налогообложения (без ограничения на необлагаемую налогом сумму) в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, занятых индивидуальными гаражами, погребами в размере 50 % от суммы на земельные участки.

Таким образом, льгота в виде полного освобождения от уплаты земельного налога для инвалидов 2 группы не предоставлялась.

Требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по налогам и сборам за 2018 год.

Административным истцом представлен расчет задолженности по земельному налогу за 2018 год:

144 919 – 84174 (необлагаемая сумма)х0,30%х10/12= 182 руб.

03 декабря 2019 года налоговым органом налог уменьшен на сумму 121 руб. и задолженность составила 61 руб.

Расчет пени за период с 22 мая 2020 года по 01 июля 2020 года

61 руб. х 5,50%/300х31день= 0,35 руб.

61 руб. х 4,50%/300х10день= 0,09 руб.

Всего пени за указанный период – 0,44 руб.

По данным МИФНС 19 июля 2017 года ФИО1 зарегистрировала личный кабинет, данных об отказе от личного кабинета не имеется, поэтому суд полагает надлежащим направление ответчику налоговых уведомлений и требований через личный кабинет.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании ФИО1 недоимки, пени подлежит удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку по налогу по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за период за период 2018 год налог в размере 61 руб., пени в размере 0,44 руб. за период 22.05.2020 по 01.07.2020, всего взыскать 61,44 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за период 2016 год налог в размере 362 руб., пени в размере 32,28 руб. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018; за период 2016 год налог в размере 28,18 руб., пени в размере 2,51 руб. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 г.; за период 2017 год налог в размере 182 руб., пени в размере 10,15 руб. за период 04.12.2018 по 08.07.2019; всего на сумму 617,12 руб., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 30 мая 2023 года.