Решение по делу № 2А-3867/2023 от 20.09.2023 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

дело № 2а-3867/2023

УИД 61RS0023-01-2023-003855-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области

в составе: председательствующего судьи Кинзбурской Т.Л.,

секретаря Куликовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года 29 354 рублей за расчетный период 2019 гола. 32 448 руб. за отчетный период 2020 года, плюс 1,0% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, чем нарушен п.5 ст.432 НК РФ:

- на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в сумме 18 229,76 руб.

- на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 7 559,99 руб..

В связи с тем, что должник недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии не погасил до настоящего времени, то согласно п. 3 ст.75 НК РФ ей начислены пени в сумме 157, 54 руб. за каждый календарный день просрочки, а также пени на недоимку на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 65.33 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование от 08.02.2021 № 4975 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени сумма недоимки по страховым взносам за 2020 год в бюджет не поступила в полном объеме.

После истечения установленных в требовании сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-9-730/2021 о взыскании налогов и пени.

Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 29.03.2023 отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18229,76 руб., и пени в размере 157,54 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 559.99 руб., и пени в размере 65,33 руб.

Всего на общую сумму 26012 руб. 62 коп.., из них: страховые взносы – 25789 руб. 75 коп., пени - 222,87 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Судебные повестки, были ей направлены судом по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, а также по адресу, указанному ФИО1 в качестве адреса фактического проживания в поданных мировому судьей возражениях относительно исполнения судебного приказа с заявлением о восстановлении пропущенного срока на их подачу: <адрес>. и возращены суду без вручения адресату за истечением срока хранения.

В связи с чем, административный ответчик считает извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке ст.48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, ФИО1 в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 в нарушение п.5 ст.432 НК РФ:

- на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в сумме 18 229,76 руб.

- на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 7 559,99 руб.

ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате этих сумм страховых взносов и пени. Однако, ею добровольно обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, пени до настоящего времени не исполнена.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности исковых требований административного истца подлежащих удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлина в сумме 980 руб. 38 коп.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по уплате страховых взносов и пени в общей сумме 26012 руб. 62 коп., из них по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 229 руб.76 коп. (КБК 18№ ОКТМО 60740000 - - взносы в ПФ РФ, и пени в размере 157 руб. 54 коп. (КБК 18№ ОКТМО 60740000 – пени)

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 559 руб. 99 коп. (КБК 18№ ОКТМО 60740000 - взносы ОМС), и пени в размере 65 руб. 33 коп. (КБК 18№ ОКТМО 60740000 – пени)

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 980 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.Л. Кинзбурская