Решение по делу № 2А-4480/2025 от 04.09.2025 | Истринский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4480/2025

УИД 50RS0001-01-2025-004817-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО5 о взыскании налогов и сборов, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что ФИО7 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 11.12.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13 818 руб. 64 коп., в т.ч. налог - 8 943 руб. 00 коп., пени - 4 875 руб. 64 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 4 599 руб. 0 коп. за 2022 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 4 021 руб. 0 коп. за 2022 год;,

Транспортный налог в размере 323 руб. 0 коп. за 2022 год;

Пени в размере 4 875 руб. 64 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4 875 руб. 64 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023г. № № на сумму 185 320 руб. 68 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

11.12.2023г. Межрайонная ИФНС России №15 по Московской области обратилась в Судебный участок №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области с заявлением №№ отношении ФИО8 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 13 818,64 руб.

Сумма задолженности по заявлению №№ от 11.12.2023 г. о вынесении судебного приказа включает себя задолженность по:

Земельный налог в размере 4 599 руб. 0 коп. за 2022 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 4 021 руб. 0 коп. за 2022 год;

Транспортный налог в размере 323 руб. 0 коп. за 2022 год;

Пени в размере 4 875 руб. 64 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 181 882 руб. 83 коп., в том числе пени 41 562 руб. 31 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 41 562 руб. 31 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023: Общее сальдо в сумме 152 839 руб. 36 коп., в том числе пени 54 995 руб. 26 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 50119 руб. 62 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023г.: 54 995 руб. 26 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 50 119 руб. 62 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 875 руб. 64 коп.

Заявление №№ от 11.12.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в отношении ФИО9 (ИНН №) в адрес Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области направлено Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области почтовым отправлением.

09.04.2024 г. Судебным участком №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области в отношении ФИО10 (ИНР №) вынесен судебный приказ №.

14.03.2025 г. на основании поступивших возражении от ФИО11 (ИНН №) определением Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области судебный приказ № отменен.

09.08.2024 г., 07.04.2025 г. налоговым органом налогоплательщику уменьшена сумма расчета налога:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 4 021,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 4 599,00 руб.

Остаток задолженности по заявлению №№ от 11.12.2023г. о взыскании недоимки и пени по состоянию на момент составления административного искового заявления составляет 5 198,64 руб.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО12

Транспортный налог в размере 323 руб. за 2022год;

Пени в размере 4 875 руб. 64 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО13 в судебное заседание явился, пояснил, что с 2021 года он является инвалидом 2 группы, многодетным отцом, в связи с чем, все доходы на семью при распределении денежных средств составляют сумму меньшую прожиточного минимума.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО14 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог в размере 4 599 руб. 0 коп. за 2022 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 4 021 руб. 0 коп. за 2022 год;,

Транспортный налог в размере 323 руб. 0 коп. за 2022 год;

Пени в размере 4 875 руб. 64 коп.

11.12.2023г. Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области обратилось в Судебный участок №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области с заявлением №№ отношении ФИО15 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 13 818,64 руб.

Земельный налог в размере 4 599 руб. 0 коп. за 2022 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 4 021 руб. 0 коп. за 2022 год;,

Транспортный налог в размере 323 руб. 0 коп. за 2022 год;

Пени в размере 4 875 руб. 64 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 181 882 руб. 83 коп., в том числе пени 41 562 руб. 31 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 41 562 руб. 31 коп.

Заявление №№ от 11.12.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в отношении ФИО17 (ИНН №) в адрес Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области направлено Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области почтовым отправлением.

09.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области в отношении ФИО18 (ИНР №) вынесен судебный приказ №.

14.03.2025 г. на основании поступивших возражении от ФИО16 (ИНН №) определением Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области судебный приказ № отменен.

09.08.2024 г., 07.04.2025 г. налоговым органом налогоплательщику уменьшена сумма расчета налога:

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности:

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

14.03.2025 г. на основании поступивших возражении от ФИО20 определением Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области судебный приказ № отменен.

Настоящее исковое заявление подано в Истринский городской суд Московской области 11.08.2025 года.

Таким образом, как установленный п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, так и установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Из материалов дела следует, что на настоящий момент административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 323 руб., пени в размере 4 875 руб. 64 коп. не погашена.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. При этом следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования межрайонной ИФНС № 15 по Московской области о взыскании с ФИО22 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 323 руб. подлежат удовлетворению.

Исходя из вышеприведенных норм права и указанных обстоятельств, учитывая, что налоговым органом приняты меры взыскания задолженности, составляющей по состоянию отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО24 и право на предъявление исполнительных документов (судебных приказов) к исполнению налоговым органом на настоящий момент не утрачено, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 323 руб. не погашена, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно начислены пени за период с 01.01.2023 года по 01.12.2023 года. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, в связи с чем суд взыскивает с ФИО21 пени в размере 4 875 руб. 64 коп. за указанный период.

При этом, доводы ФИО23 о том, что он является инвалидом 2й группы и многодетным отцом, правового значения при рассмотрении настоящего дела не имеют, поскольку с заявлением в налоговый орган об уменьшении налоговой базы за 2022 год аминистративный ответчик не обпащался.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС России №15 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО19 (ИНН №) в пользу межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области транспортный налог в размере 323 руб. за 2022 год, пени в размере 4 875 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 15.09.2025г.