< >
УИД 35RS0001-01-2025-003006-94
Пр-во № 2а-3092/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 апреля 2025 г. г. Череповец
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.,
при секретаре Труфановой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 28 июля 2023 г. по уплате: транспортного налога в сумме 538,00 руб. за 2022 г. со сроком уплаты 01 декабря 2023 г. В связи с частичным погашением в размере 493,10 руб., остаток задолженности составляет 44,90 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела; земельного налога в сумме 611,00 руб. за 2022 г. со сроком уплаты 01 декабря 2023 г. В связи с частичным погашением в размере 485,63 руб., остаток задолженности составляет 125,37 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела; налога на имущество физических лиц в сумме 1 724,00 руб. за 2022 г. со сроком уплаты 01 декабря 2023 г. В связи с частичным погашением в размере 419,76 руб., остаток задолженности составил 1 304,24 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
С 17 октября 2023 г. по 28 августа 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета начислены пени в сумме 7 552,37 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.
После подачи искового заявления в суд ФИО1 07 апреля 2025 г. произведена частичная уплата задолженности в размере 1 433,24 руб., указанные денежные средства были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 1 262,97 руб. учтен в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; 125,37 руб. учтен в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; 44,90 руб. учтен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.
С учетом уточненных требований, просят взыскать с ФИО1 остаток задолженности в сумме 7 593,64 руб., из них: 41,27 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 г.; пени в сумме 7 552,37 руб. за период с 17 октября 2023 г. по 28 сентября 2024 г.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, обозрев административное дело №, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 28 июля 2023 г. по уплате: транспортного налога в сумме 538 рублей за 2022 г. со сроком уплаты 01 декабря 2023 г., в связи с частичным погашением в размере 493 рублей 10 копеек, остаток задолженности составил 44 рубля 90 копеек; земельного налога в сумме 611 рублей за 2022 г. со сроком уплаты 01 декабря 2023 г., в связи с частичным погашением задолженности в размере 485 рублей 63 копейки, остаток задолженности составил 125 рублей 37 копеек.; налога на имущество физических лиц в сумме 1 724 рублей за 2022 г. со сроком уплаты 01 декабря 2023 г., в связи с частичным погашением задолженности в размере 419 рублей 76 копеек, остаток задолженности составил 1 304,24 руб.
Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
По делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 18 был вынесен < > от 02.10.2024 о взыскании задолженности, который был отменен определением от 15 ноября 2024 г., шестимесячный срок для обращения административного истца с исковыми требованиями в суд не истек.
После подачи в суд административного искового заявления, 07 апреля 2025 г. ФИО1 произведена частичная уплата задолженности в размере 1 433 рублей 24 копейки, указанные денежные средства были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 1 262 рублей 97 копеек учтен в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; 125 рублей 37 копеек учтен в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; 44 рубля 90 копеек учтен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.
Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств полной оплаты задолженности суду не представлено.
Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 41 рубль 27 копеек, пени за период с 17 октября 2023 г. по 28 сентября 2024 г. в сумме 7 552 рубля 37 копеек, а всего взыскать 7 593 рубля 64 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 28 апреля 2025 г.
Судья < > Е.Н. Тихомирова
Подлинный документ
подшит в дело
УИД 35RS0001-01-2025-003006-94
производство № 2а-3092/2025
Череповецкого городского суда
Вологодской области