Дело № 2а-949/2025
УИД 86RS0003-01-2024-001417-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 июня 2025 года с. Долгодеревенское
Сосновский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Инякиной В.Р.
при секретаре судебного заседания Денисовой Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Р.Н.А. о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным иском к Р.Н.А. о взыскании задолженности в сумме 10099,59 руб., в том числе: пени в размере 543,54 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 06.11.2023 на сумму недоимки 1834 руб. по земельному налогу за 2019 год, пени в размере 422,03 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 06.11.2023 на сумму недоимки 1834 руб. по земельному налогу за 2020 год,- пени в размере 145,90 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 на сумму недоимки 1451,25 руб. по земельному налогу за 2021 год,- пени в размере 2 848,64 руб., начисленные за период с 24.06.2020 по 13.04.2023 на сумму недоимки 8917,34 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени в размере 1181,35 руб., начисленные за период с 24.06.2020 по 13.04.2023 на сумму недоимки 3698,08 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени в размере 5958,13 руб., начисленные за период с 04.12.2020 по 31.12.2022 на iy недоимки 29 354 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.
Исковые требования мотивированы тем, что что налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.10.2018 по 08.06.2020. В связи с несвоевременной уплатой начисленных налогов и сборов в виде: земельного налога за 2019 - 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год начислена пеня. Требование об уплате задолженности, сроком исполнения 28.08.2023 должником добровольно не исполнено. На основании изложенного, просит взыскать с Р.Н.А. пени на общую сумму 10 099,59 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.
Административный ответчик Р.Н.А. не приняла участия в судебном заседании, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В силу положений п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (ст. 75 НК РФ).
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
В данном случае административный ответчик состоял на налоговом учете в МИФНС России № по АДРЕС в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА по ДАТА, однако обязанность по уплате исчисленных страховых взносов выполнена не была.
Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № на сумму отрицательного сальдо 32015,03 руб., со сроком исполнения до 28.08.2023, которое не исполнены.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налоганалога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумм пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 7 Кодекса, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
Учитывая изложенное, начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.
В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года в сумме 32015,03 руб., в том числе пени 10240,86 руб. Решением инспекции № от ДАТА произведено списание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 21 095,47 руб., в связи с невозможностью взыскания задолженности.
Дальнейшее начисление пени произведено в отношении всей совокупной с задолженности.
За период с 24.06.2020 г. по 06.11.2023 ответчику исчислены пени в размере -10 099,59 руб.
На дату предъявления искового заявления общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 10 099,59 руб.
Согласно расчету Межрайонной ИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югреи административным ответчиком сумма задолженности по налогам не уплачена. Сальдо ЕНС Р.Н.А. отрицательное в сумме 10 099,59 руб., в том числе пени в размере 10 099,59 руб. Задолженность не погашена.
Межрайонная ИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обращалось 15.01.2024 к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с Р.Н.А.
Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> 15.0.12024 судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи от ДАТА отменен.
С административным исковым заявлением по настоящему делу истец обратился ДАТА, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа.
Учитывая, что административным ответчиком не исполнены в добровольном порядке требования Межрайонной ИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре по уплате пени, административный иск подлежит удовлетворению.
Учитывая изложенное, оснований для не начисления ответчику пени у административного истца, равно как и в отказе в иске, у суда не имеется.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход бюджета Сосновского муниципального района Челябинской области подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с размером удовлетворенных требований в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре удовлетворить.
Взыскать с Р.Н.А. (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре задолженность по пени в сумме 10 099,59 руб.
Взыскать с Р.Н.А. (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Сосновский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий В.Р. Инякина
Мотивированное решение суда изготовлено 23.06.2025 года
Председательствующий В.Р. Инякина