Дело № 2а-2483/25

УИД 76RS0014-01-2025-001344-68

Изготовлено 23.06.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль

23 июня 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Жаварцовой Ю.Г.,

при секретаре Ястребовой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ФИО1-А.Ш. является плательщиком имущественных налогов. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 года осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1-А.Ш., просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 24 230,90 рублей, пени за период с 21.05.2022-02.03.2024 года в размере 16 486,99 рублей, а всего 40 717,89 рублей.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1-А.Ш. осуществлял предпринимательскую деятельность, состоял на учете в качестве плательщика страховых взносов. 27.02.2024 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращении деятельности ФИО1-А.Ш. в качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчиком не уплачены страховые взносы в размере единого фиксированного тарифа за 2023 год за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в размере 24 230,90 рублей. Сумма пени за несвоевременную уплату налогов, исходя из совокупной обязанности за соответствующие периоды, составляет за период с 21.05.2022-02.03.2024 года в размере 16 486,99 рублей с учетом ранее принятых мер по взысканию задолженности и принятых мер по погашению задолженностей. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля от 15.10.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 149 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное страхование в размере, который определяется в порядке ст.ст.419, 425, 430, 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется следующим образом. В 2023 году для индивидуальных предпринимателей установлен единый фиксированный тариф по страховым взносам на ОПС и ОМС: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. Суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. 25.04.2024 года налогоплательщик произвел частичную уплату взносов в размере 21 611,10 рублей.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений НК РФ, у ФИО1-А.Ш. возникла обязанность по уплате страховых взносов за период 2023 года. Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов, расчет размера страховых взносов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 430 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1-А.Ш. были начислены пени за несвоевременную оплату причитающейся суммы налогов и страховых взносов за период с 21.05.2022-02.03.2024 года в размере 16 486,99 рублей, с учетом ранее принятых мер по взысканию задолженностей и частичного погашения задолженности.

Оснований не соглашаться с представленным налоговым органом расчетом суммы налога, страховых взносов и пени у суда не имеется.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов (страховых взносов) в законно установленные сроки и пени, Инспекцией было выставлено требование №2372 от 17.06.2023 года по сроку уплаты до 07.08.2023 года и направлено в адрес налогоплательщика.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ярославля 15.10.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Признание индивидуальных предпринимателей субъектами обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования предполагает установление для них такого порядка исчисления и уплаты страховых взносов, который позволял бы учитывать особенности их правового статуса.В отличие от лиц, состоящих в трудовых отношениях, индивидуальные предприниматели, по своему усмотрению определяя вид предпринимательской деятельности (сдача имущества в аренду, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг) и форму ее осуществления (лично или через представителя), действуют как самостоятельные субъекты экономической деятельности на свой риск, а их доход не является постоянным и гарантированным.

С учетом этого законодатель, определяя элементы обложения страховыми взносами признал объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей осуществление предпринимательской деятельности.

При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем указанное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью (определения от 29 мая 2014 года N 1116-О, от 23 апреля 2015 года N 795-О, от 29 мая 2019 года N 1440-О, от 25 ноября 2020 года N 2735-О и др.).

Поскольку в ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом страховых взносов соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет задолженности по пени за несвоевременную уплаты страховых взносов и налогов произведен также правильно, порядок и процедура уведомления плательщика страховых взносов, налогов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов, налогов и пени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца МИФНС России № 10 по Ярославской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, ИНН <***>, к ФИО1, паспорт №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, в доход бюджета страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 24 230,90 рублей, пени за период с 21.05.2022-02.03.2024 года в размере 16 486,99 рублей, а всего 40 717,89 рублей.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья

Ю.Г.Жаварцова