< >

УИД 35RS0001-02-2023-003161-32

дело № 2-4070/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Череповец 13 декабря 2023 года

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Опаричевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Борисовой К.Ю.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Вологодской области по доверенности Й.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Федеральному казначейству в лице Управления Федерального казначейства по Вологодской области, Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Вологодской области о возврате излишне выплаченных налогов и сборов,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Федеральному казначейству в лице Управления Федерального казначейства по Вологодской области (далее – Федеральное казначейство в лице УФК по Вологодской области) о возврате излишне взысканных налогов и сборов по мотиву того, что в период с 20.09.2001 по 26.04.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам, в связи с этим Пенсионным фондом Российской Федерации в составе сальдо расчетов по страховым взносам в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Вологодской области (далее – МИФНС России № 8 по Вологодской области) передана информация о наличии у нее по состоянию на 01.01.2017 задолженности, при этом информация о наличии переплаты в размере 12 536 рублей 71 копейки передана не была. Исходя из имеющихся в пенсионном и налоговом органах сведений, ей начислена сумма в размере 122 314 рублей 44 копеек, из которых оплачено 85 366 рублей 51 копейка. Сумма 52 384 рубля 59 копеек списана налоговым органом, однако информация об этом в отдел судебных приставов по Череповецкому району направлена не была, в результате чего с нее произведены удержания по исполнительным производствам о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование без учета списанной задолженности.

Просила взыскать с Федерального казначейства в лице УФК по Вологодской области в свою пользу сумму излишне уплаченных налогов и сборов в размере 64 921 рубля 30 копеек.

Протокольным определением Череповецкого городского суда от 07.07.2023 к участию в деле в качестве соответчика привлечена МИФНС России № 8 по Вологодской области.

Определением Череповецкого городского суда от 27.09.2023 удовлетворено заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области), произведена замена ответчика МИФНС России № 8 по Вологодской области на его правопреемника УФНС России по Вологодской области.

В связи с данными обстоятельствами, исковые требования истцом ФИО1 изменены, просит обязать УФНС России по Вологодской области возвратить из бюджета излишне удержанные (уплаченные) страховые взносы и пени на страховые взносы в сумме 64 921 рубль 30 копеек.

Протокольным определением Череповецкого городского суда от 22.11.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 13 по Вологодской области исключена из числа третьих лиц.

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в исковом заявлении, дополнительно пояснила, что обращалась в налоговый и пенсионный органы по вопросу возврата излишне уплаченных денежных средств в 2020 и 2022 годах, однако ей было отказано.

В судебное заседание представитель ответчика Федерального казначейства в лице УФК по Вологодской области не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв на исковое заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать, поскольку с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляет налоговая служба. Полномочия на проведение возврата излишне уплаченных страховых взносов возложены на налоговые органы статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральное казначейство страховые взносы не администрирует и не наделено правом по принятию решений об их возврате. Полагал, что ФИО1 пропущен трехлетний срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации для подачи заявления о возврате излишне уплаченного (взысканного) платежа в бюджет.

В судебном заседании представитель ответчика УФНС России по Вологодской области по доверенности Й. исковые требования не признала по основаниям, указанным в дополнениях по делу, заявила о пропуске истцом срока исковой давности. Дополнительно пояснила, что по данным налогового органа у истца имеется переплата по страховым взносам в сумме 21 459 рублей 87 копеек, которая возникла с 21.02.2018 по 22.01.2019 за периоды, истекшие до 01.01.2017. В 2020 и 2022 годах ФИО1 обращалась в налоговую инспекцию по вопросу переплаты, однако, несмотря на фактическое наличие переплаты по страховым взносам по ряду КБК, в возврате денежных средств ей отказали, поскольку по данным пенсионного органа имелась задолженность по иному КБК.

В судебное заседание представитель третьего лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Вологодской области не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной службы судебных приставов Российской Федерации по Вологодской области не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.

В соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд рассмотрел дело при состоявшейся явке.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, материалы проверки надзорного производства прокуратуры Череповецкого района № 317ж-2023 по обращению ФИО1, приходит к следующему.

Общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах (статья 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета – орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено названным кодексом.

К бюджетным полномочиям администратора доходов бюджета относятся осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним; осуществление взыскания задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов; принятие решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представление поручения в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации излишне уплаченный (взысканный) платеж в бюджет подлежит возврату по заявлению плательщика платежей в бюджет или подразделения судебных приставов территориального органа Федеральной службы судебных приставов (центрального аппарата Федеральной службы судебных приставов), на исполнении в котором находилось исполнительное производство о взыскании платежей в бюджет, в течение 30 календарных дней со дня регистрации такого заявления администратором доходов бюджета, осуществляющим бюджетные полномочия по принятию решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, если иное не предусмотрено законодательными актами Российской Федерации.

Между тем положения указанной статьи не распространяются на платежи, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании (пункт 4 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ регулируются положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Частью 2 статьи 4 данного Федерального закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31.12.2022 включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 01.01.2023) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31.12.2022 включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 01.01.2023).

При этом статьей 6 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» предусмотрено, что уплата страховых взносов на соответствующие счета Федерального казначейства осуществляется с применением кодов бюджетной классификации, предназначенных для учета страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке.

Согласно статьям 20 и 21 вышеуказанного Федерального закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (до 01.01.2023 – Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (до 01.01.2023 – Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации) в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

Согласно пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31.12.2022) заявление о возврате суммы излишне взысканного налога могло быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета налогоплательщика», в связи с чем, в статью 79 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в силу которых с 01.01.2023налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению.

Таким образом, из налогового законодательства исключено положение об обращении налогоплательщика в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с 20.09.2001 по 26.04.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с прекращением деятельности до 01.01.2017, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, осуществлялся Пенсионным фондом Российской Федерации.

Территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в МИФНС России № 8 по Вологодской области в составе сальдо расчетов по страховым вносам передана информация о наличии у ФИО1 задолженности по состоянию на 01.01.2017 в сумме 125 236 рублей 66 копеек.

Инспекцией ФИО1 направлены требования о наличии задолженности по страховым взносам и пеням, образовавшейся до 01.01.2017 на сумму 25 165 рублей 60 копеек.

В порядке принудительного исполнения от судебных приставов-исполнителей поступили платежи на сумму 83 819 рублей 97 копеек.

На основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации ввиду вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными), поскольку с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет, налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана задолженность на сумму 76 949 рублей 30 копеек, в том числе по страховым взносам в размере 72 118 рублей 40 копеек.

Согласно информации отделения судебных приставов по Череповецкому району, представленной по запросу суда, исполнительные производства, возбужденные в отношении ФИО1, касающиеся уплаты налогов и сборов, уничтожены в связи с истечением срока хранения и отсутствуют в базе данных исполнительных производств, вследствие данного обстоятельства, предоставить информацию по ним не представляется возможным.

По сведениям УФНС России по Вологодской области в ходе сверки, проведенной МИФНС России № 8 по Вологодской области в рамках рассмотрения обращения ФИО1 прокуратурой Череповецкого района, расхождений в суммах налогов и сборов, взысканных и поступивших в бюджет, в том числе фактов повторных списаний, не установлено.

ФИО1 дважды обращалась в инспекцию с заявлениями о возврате переплаты по страховым взносам за периоды до 01.01.2017. Налоговым органом данные заявления направлялись в пенсионный орган, который по результатам их рассмотрения отказывал в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, указывая на наличие у заявителя недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, возникших за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (уведомления от 28.12.2020, 25.04.2022).

Из информации, представленной ОСФР по Вологодской области, следует, что за период с 01.01.2017 по настоящее время от ФИО1 поступили суммы страховых взносов и пеней на общую сумму 79 315 рублей 46 копеек. Все денежные средства взысканы в принудительном порядке службой судебных приставов по исполнительным документам органов Пенсионного фонда Российской Федерации. С учетом информации о списании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням, поступившим от УФНС России по Вологодской области, а также ошибки, допущенной при использовании формата документов при передаче информации в налоговый орган, у истца имеется задолженность по № на сумму 6 614 рубля 64 копейки, а также переплата по № на сумму 16 359 рублей 22 копейки, № на сумму 2 490 рублей 20 копеек, № на сумму 6 153 рублей 64 копейки.

По данным налогового органа у ФИО1 имеется переплата по № на сумму 16 359 рублей 22 копейки, № на сумму 2 490 рублей 20 копеек, № на сумму 71 рубль 79 копеек, № на сумму 2 538 рублей 66 копеек.

Разница в суммах переплаты по № между данными ОСФР по Вологодской области (6 153 рублей 64 копейки) и данными налогового органа (2 538 рублей 66 копеек) образовалась вследствие того, что ОСФР по Вологодской области при передаче данных был некорректно указан № (пени) вместо № (налог), в связи с чем, сумма 3 035 рублей 85 копеек учтена в КБК № (пени).

На текущий момент за ФИО1 числится сумма излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 страховых взносов и пеней в размере 21 459 рублей 87 копеек. Указанная сумма не учтена при формировании сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 ввиду того, с даты уплаты прошло более трех лет.

Сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составляет 707 рублей 58 копеек.

Суд, проанализировав вышеуказанные положения закона, регулирующие спорные отношения, а также установленные по делу обстоятельства, оценив по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующему.

Материалы дела, а также материалы надзорного производства прокуратуры Череповецкого района № 317ж-2023, с учетом установленного налоговым законодательством порядка признания недоимки по налогам и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списания, не содержат доказательств, подтверждающих факты двойного удержания с истца начисленных и взысканных страховых взносов, пеней.

По сведениям УФНС России по Вологодской области по состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имеется переплата страховых взносов, пеней в размере 21 459 рублей 87 копеек. Кроме того, сальдо Единого налогового счета истца по состоянию на 01.01.2023 составляет 707 рублей 58 копеек.

Обратное в судебном заседании не установлено, надлежащими доказательствами не подтверждено.

Принимая во внимание, что исследованными доказательствами установлены факты обращения ФИО1 в уполномоченные органы по вопросу возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов и пеней в декабре 2020 года, а также в апреле 2022 года (что стороной ответчика УФНС России по Вологодской области не опровергается), отсутствуют доказательства того, что ей стало известно о наличии переплаты в более ранний период, суд приходит к выводу о том, что срок давности для возврата ей излишне взысканных сумм налога и пеней не истек.

С учетом положений статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации суд полагает возвратить из бюджета ФИО1 излишне удержанные (уплаченные) страховые взносы и пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, в общей сумме 22 167 рублей 45 копеек.

Поскольку принятие решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы относится к бюджетным полномочиям администратора доходов бюджета, указанные полномочия осуществляются УФНС России по Вологодской области, суд приходит к выводу о том, что именно данный ответчик является надлежащим.

Руководствуясь статьями 192-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к Федеральному казначейству в лице Управления Федерального казначейства по Вологодской области, Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Вологодской области о возврате излишне выплаченных налогов и сборов удовлетворить частично.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Вологодской области (< >) возвратить из бюджета ФИО1 (< >) излишне удержанные (уплаченные) страховые взносы и пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, в сумме 22 167 (двадцать две тысячи сто шестьдесят семь) рублей 45 копеек.

В удовлетворении исковых требований в большем размере, а также к Федеральному казначейству в лице Управления Федерального казначейства по Вологодской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Судья < > Е.В. Опаричева

Мотивированное решение суда составлено 15.12.2023.