к делу №2а-658/2025 23RS0045-01-2025-000592-66

Решение

Именем Российской Федерации

г. Славянск-на-Кубани 21 мая 2025 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ковальчук Н.В.,

при секретаре Щербак И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обосновании заявленных требований истец указывает на то, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 60 472,47 руб., в том числе налог в сумме 56 550,50 руб., пени в сумме 3 291,97 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: патентная систем налогообложения в размере 27 478,00 руб. за 2024 год; страховые взносы с дохода превышающего 300 тыс.руб. в размере 6 660,00 руб. за 2023 год; страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 22 412,50 руб. за 2024 год; пени в размере 3 921,97 руб. ФИО1 состоит на учете в Инспекции с 15.12.2023 по настоящее время, ранее состояла на учете в ИФНС России № 4 по г. Краснодару. Согласно сведениям ЕГРИП в период с 29.09.2016 по 13.06.2024 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно представленного ФИО1 заявления на получение патента Инспекцией выдан патент (...) на право применения патентной системы налогообложения со сроком действия с 01.04.2024 по 30.06.2024. Сумма исчисленного налога составила 27 478,00 руб., в том числе: 15 247,00 руб. - по сроку уплаты 30.06.2024; 12 231,00 руб. - по сроку уплаты 11.07.2024. В соответствии с положениями пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере, а также 1,0 проценты суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьями 430, 432 НК РФ подлежали исчислению и уплате страховые взносы: на ОПС, с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2023 год со сроком уплаты 28.06.2024, в размере 6 660,00 руб., в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год со сроком уплаты 28.06.2024, в размере 22 412,50 руб. Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. Федеральная налоговая служба является органом, уполномоченным в отношении совокупной обязанности, формируемой и учитываемой на ЕНС в отношении суммы пеней, рассчитанной в соответствии со ст. 75 НК РФ. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), с 01.01.2023 пеня исчисляется по новому порядку. В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением Налогоплательщиком, обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством Российской Федерации срок, начислена пеня в размере 3 921,97 руб. Пеня, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном положениями ст. 41 НК РФ, рассчитывалась по следующему алгоритму: 8 167,30 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024)- 4 245,33 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 921,97 руб. ФИО1 с 05.12.2016 является пользователем интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 1282 от 22.02.2024 об уплате задолженности на общую сумму 43 462,52 руб., со сроком исполнения до 15.03.2024. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается документом по верифицированному сальдо. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение о взыскании № 20878 от 16.04.2024, что подтверждается реестром о его отправке. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 1282 от 22.02.2024 в срок до 15.03.2024 налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности: ЗВСП №8527 от 17.06.2024 (ПСН-15247 руб., страховые взносы - 42465,98 руб., пени - 4245,33 руб.). В связи с неисполнением требования о взыскании задолженности 1282 от 22.02.2024 в срок до 15.03.2024, которая превысил 10 000 руб. налоговый орган обратился с заявлением от 22.09.2024 о выдаче судебного приказа. Определением от 22.10.2024 судебный приказ №2а-3533/24 отменен 04.10.2024 года.

Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности: патентная система налогообложения в размере 27478 руб. за 2024 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере 6600 руб. за 2023 год, страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 22 412,50 руб. за 2024, пени в размере 329,97 руб., общая сумма взыскания 60 472,47 руб.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явилась, будучи уведомлена о явке, так как повестка получена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомлена путем направления повесток по месту жительства.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что с 15.12.2023 года ФИО1 состояла

на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.06.2016 года по 13.06.2024, что подтверждено выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекс.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращений физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, арбитражного управляющего.

Согласно п. 2 ст. 346.46 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п. 6 названной статьи.

В силу п. 1 ст. 346.45 Налогового Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО1 начислены страховые взносы: на ОПС, с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2023 год со сроком уплаты 28.06.2024, в размере 6 660,00 руб., в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год со сроком уплаты 28.06.2024, в размере 22 412,50 руб.

За неуплату страховых взносов ФИО1 начислены пени по страховым взносам в размере 42465,98 руб., что подтверждается требованием об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 № 1282, установлен срок для уплаты до 15.03.2024.

В установленный срок ФИО1 страховые взносы, пени не оплатила.

На основании ч.3 ст. 46 НК РФ, налоговый орган принял решение (...) от 16.04.2024 года о взыскании задолженности по требованию от 22.02.2024 № 1282года, что подтверждается копией решения и сведениями о направлении ответчику по почте заказной корреспонденцией 17.05.2024 года.

В связи с формированием измененного отрицательного сальдо ЕНС ответчика, налоговая инспекция, в установленный законом срок, обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пене, штрафу, которые аналогичны заявленным по настоящему делу, что подтверждается копией заявления о выдаче судебного приказа.

04.10.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3533 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2023 по 2024 в сумме 6072 руб. 47 коп., который определением от 22.10.2024 отменен, в связи с возражениям ФИО1

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на общую сумму задолженности или отрицательного сальдо, которое образовалось на ЕНС.

В ходе рассмотрения дела по существу установлено, что ранее налоговая инспекция принимала меры принудительного взыскания недоимки по налогам, что подтверждается приведенной в исковом заявлении таблицей.

ИФНС(...) представлен алгоритм расчета пени на сумму 3921 руб. 97 коп. исходя из которого следует: 8167 руб.30 коп. (сальдо по пене на момент формирования ЗВПС 02.09.2024) -4245 руб.33 коп. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Проверяя представленный расчет пени, установлено, что пеня начислена верно, расчет произведен правильно, в связи с чем пени в размере 3921 руб. 97 коп. подлежат взысканию с ответчика.

Доводы административного истца о взыскании задолженности по налогу по патентной системе налогообложения подтверждаются представленными патентами:

№ 2370230005292 от 30.11.2023 года, выданный на период с 01.01.2024 года по 31.03.2024 года, из содержания патента следует, что ФИО1 исчислен налог в размере 15 247 рублей за 91 день по налоговой ставке 6%, налоговая база 1 022 028 рублей, срок уплаты 31.03.2024 года;

№ 237024000932 от 11.03.2024 года, из содержания патента следует, что ФИО1 исчислен налог в размере 15 247 рублей за 91 день по налоговой ставке 6%, налоговая база 1 022 028 рублей, срок уплаты 30.06.2024 года.

В установленные патентами сроки ФИО1 налоги не оплатила.

Задолженность по патентной системе налогообложения составляет 27 478,00 руб., в том числе: 15 247,00 руб. -срок уплаты 31.03.2024 г.; 12 231,00 руб. (пропорционально времени до прекращения статуса индивидуального предпринимателя)- срок уплаты 30.06.2024.

Судом установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате начисленных ей налогов, страховых взносов, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (...) задолженность: по патентной системе налогообложения за 2024 год в размере 27478 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 6600 рублей, по страховым взносам с дохода превышающего 300 000 рублей за 2024 год в размере 22 412 рублей 50 копеек, пени в размере 3 921 руб. 97 копеек, всего 60472 рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд.

Судья Ковальчук Н.В.