Решение по делу № 2А-7162/2023 от 12.12.2023 | Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2023 года № 2а-7162/2023

66RS0007-01-2023-007575-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе судьи Прокопенко Я.В., при секретаре Афанасьевой В.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 за 2020 год должен был перечислить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 318 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. Указанные суммы ФИО1 уплачены не были. В адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением исполнить его в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 добровольно требование не исполнил.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель в 2020 году являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2020 года, согласно которой им исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 5 414 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить, в том числе, недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2020 года в сумме 5 414 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование добровольно не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года, согласно которой им исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 5 414 руб. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить, в том числе, недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в сумме 5 414 руб., пени в сумме 59 руб. 23 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование добровольно не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, согласно которой им исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 0 руб. Налоговым органом проведена камеральная проверка указанной налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации (в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ), наложен штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за 4 квартал 2018 года в размере 1 000 руб. Обязанность по уплате налога, штрафа не была исполнена, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить штраф за налоговые правонарушения, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

16.07.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3030/2021 о взыскании с должника – ФИО1 недоимки по налогам, пени, штрафам, который определением от 28.04.2023 отменен.

Просит взыскать с ответчика:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 13 390 руб. 93 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная c 01.01.2017, за 2020 год в сумме 8 426 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная c 01.01.2017, за 2020 год в сумме 28 руб. 65 коп.;

- недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 5 414 руб.;

- недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере 5 414 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере 59 руб. 23 коп.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 4 квартал 2018 год в размере 1 000 руб.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ, в целях реализации п. 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого

месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 6 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-Ф3) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно п. 8 ст. 430 НК РФ в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п. 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 за 2020 год должен был перечислить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 318 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. Указанные суммы ФИО1 уплачены не были. В адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением исполнить его в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 добровольно требование не исполнил.

На данный момент вышеуказанные суммы задолженности ответчиком не уплачены, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.07.2021 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-3030/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 28.04.2023 отменен.

В Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга административное исковое заявление о взыскании налогов и сборов с ответчика поступило 23.10.2023, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ.

Таким образом, сроки, установленные пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом соблюдены.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 211 рублей 98 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выдан ОУФМС России по Свердловской области в Чкаловском районе г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ) в пользу федерального бюджета:

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 4 квартал 2018 год в размере 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выдан ОУФМС России по Свердловской области в Чкаловском районе г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в сумме 1 211 рублей 98 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко