61RS0047-01-2025-001547-25

Дело № 2а-1980/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Каменоломни 19 июня 2025 года

Октябрьский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Боклаговой С.В., при помощнике судьи Рыковской Л.А., с участием административного истца ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области об оспаривании решения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области об оспаривании решения. Указал, что ИФНС № 12 по Ростовской области принято решение №75318 от 10.07.2024 о взыскании с него задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме 3526,26 рублей. С данным решением он не согласен, поскольку все надлежащие налоги им уплачены. 04.11.2024 он попал в дорожно-транспортное происшествие, в связи с чем, проходил лечение. После выздоровления, в декабре 2024 он подал письменные возражения в ИФНС №12 по Ростовской области с требованием отменить решение о взыскании. 14.01.2025 в его адрес был направлен ответ о рассмотрении возражения, из которого следовало, что по состоянию на 13.12.2024 ему вывели отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3793,57 рублей, что не совпадает с суммой, указанной в решении о взыскании, а ответа на его возражения фактически не содержится. Из сообщения от 20.02.2025 УФНС Ростовской области следует, что отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составило 2995,96 рублей, в том числе транспортный налог – 1480 руб., пени- 355,2 рублей, налог на имущество в размере 1032 рублей, пени – 128,94 рублей. Считает решение незаконным, т.к. согласно п.4 ст. 46 НК РФ с лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в таком порядке денежные средства взыскиваются только при наличии судебного решения, что подтверждается также в ответе ИФНС по Ростовской области. Просит признать незаконным Решение ИФНС №12 по Ростовской области №75318 от 10.07.2024 о взыскании с него задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме 3526,26 рублей. Признать незаконным начисление ему задолженности (отрицательного сальдо) по единому налоговому счету по состоянию на 01.01.2023. Признать незаконным действия ИФНС № 12 по Ростовской области по зачету его текущих платежей по Единому налоговому платежу в счет погашения задолженностей, образовавшихся до 01.01.2023 года и начисленных по задолженностям пеней.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании поддержал административные исковые требования, по основаниям, изложенным в иске, просил суд их удовлетворить. Дополнил, что в 2004 году он продал домовладение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Договор был нотариально удостоверен. В 2011 году он с покупателем, предъявили в Управление Росреестра по Ростовской области данный договор купли-продажи для регистрации права собственности на покупателя. Он не знал, что за ним продолжались числиться на праве собственности кухня и сарай до 2021 года. Считает, что ИФНС № 12 по Ростовской области неправомерно начислялся за ним налог на имущество на данные недвижимые объекты, поскольку он их продал вместе с жилым домом по договору купли-продажи в 2004году.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административного иска отказать. Указала, что по состоянию на 01.01.2023 за ФИО4 числилась задолженность в общей сумме 2995,96 рублей, в т.ч. налог – 2512 руб. (транспортный налог за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1480 руб., налог на имущество в общей сумме 1032 руб.; за 2019 по сроку 01.12.2020 в сумме 257 руб., за 2020 по сроку 01.12.2021 в сумме 645 руб., за 2021 по сроку 01.12.2022 в сумме 130 руб.), пени в общей сумме 483,96 руб. В отношении данной задолженности, до введения ЕНС, посредством массовой рассылки направлены следующие требования о погашении задолженности, неисполненные по состоянию на 01.01.2023: №25296 от 29.01.2019 на общую сумму 1769,04 руб. со сроком исполнения 12.03.2019; №18430 от 06.02.2020 на общую сумму 1892,48 руб. со сроком исполнения 31.03.2020; №25199 от 15.06.2021 на общую сумму 443,46 руб. со сроком исполнения 18.11.2021; № 20689 от 06.06.2022 на общую сумму 674,75 руб. со сроком исполнения 22.11.2022. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области приняты меры принудительного взыскания: в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате № 129241 от 08.07.2023 на общую сумму отрицательного сальдо 3114,79 руб. со сроком уплаты 28.11.2023 (срок принятия мер по ст.48 НК РФ до 28.05.2027). Данное ТУ направлено посредством массовой рассылки (ШПИ 80517688744202). В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией сформировано Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС №75318 от 10.07.2024 на сумму 3526,26 рублей (сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования Решения). Данное Решение направлено посредством массовой рассылки (ШПИ № 80517199014122). Дальнейшие меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» инспекцией не применялись. 16.10.2023 поступили денежные средства в размере 1395 рублей в соответствии со ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: 16.10.2023 транспортный налог - 1395 руб. срок уплаты начисления 02.12.2019. 14.10.2024 поступили денежные средства в размере 1036 руб. в соответствии со ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: 14.10.2024 налог на имущество физических лиц срок уплаты начисления 01.12.2022 – 49 руб., налог на имущество физических лиц срок уплаты 01.12.2021 – 645 руб., налог на имущество физических лиц срок уплаты 01.12.2020 – 257 руб., транспортный налог срок уплаты начисления 02.12.2019 – 85 руб. По состоянию на 26.05.2025 за ФИО2 числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 4027, 44 руб., в т.ч. транспортный налог в общей сумме 2087 руб., в т.ч. за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1223 руб. за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 864 руб., налог на имущество в общей сумме 425 руб., в т.ч. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 81 руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.223 в сумме 172 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 172 руб., пени в общей сумме 1515,44 руб.

Представители заинтересованных лиц Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области и Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области в судебное заседание не явились о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Заслушав административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащего исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что МИФНС № 12 по Ростовской области направлялись ФИО2 налоговые уведомления о необходимости уплатить транспортный налог, налог на имущество № 7422609 от 24.06.2018, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018; № 5877063 от 28.06.2019 по сроку уплату не позднее 02.12.2019, № 16210404 от 03.08.2020 ; № 42181845 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, № 3173134 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022; №143497731 от 24.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024. Направлялись требования № 25296 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2019; требование № 18430 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.02.2020; требование № 25199 б уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.06.2021; требование № 20689 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.06.2022; требование № 129241 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в сумме 3114,79 рублей, сроком до 28.11.2023.

Решением № 75318 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 10.07.2024 Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области взыскала со ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного ( не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 129241 в размере 3526,26 рублей.

Из сообщения Управления Росреестра по Ростовской области №1915-0699 от 23.08.2019 следует, что 18.06.2004 по заявлению ФИО2 была проведена государственная регистрация права собственности жилой дом кадастровый №, сарай кадастровый №, кухня кадастровый № и земельный участок с кадастровым номером 61:28:0080701:92, расположенные по адресу: <адрес> на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 15.06.2004 № 2999 реестре нотариуса ФИО5

14.12.2011 был зарегистрирован переход права собственности к ФИО1 на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> по заявлению ФИО2 о регистрации перехода права к ФИО6 на основании договора купли-продажи от 17.08.2004 № 4737 в реестре нотариуса ФИО5 Однако, заявления о регистрации перехода права на сарай и кухню, расположенные по вышеуказанному адресу, ни от ФИО2, ни от ФИО1 в Октябрьский отдел не поступали.

Государственная регистрация перехода права на сарай кадастровый №, кухню кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, может быть осуществлена при предоставлении в орган регистрации прав заявления о государственной регистрации перехода права на указанные объекты.

Из Выписок из ЕГРН от 29.05.2025 следует, что правообладателем здания с кадастровым № и здания с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес> являлся ФИО2, государственная регистрация перехода (прекращения) права произведена 25.03.2021, собственность ФИО2 принадлежала на основании договора купли-продажи от 18.06.2004.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что поскольку правообладателем недвижимых объектов : здания с кадастровым № и здания с кадастровым № расположенные по адресу: <адрес> до государственной регистрации перехода (прекращения) права 25.03.2021 являлся ФИО2, то МИФНС № 12 по Ростовской области имелись законные основания для начисления налога на имущество.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 1 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно Областному закону Ростовской области « Об установлении Единой даты начала применения на территории Ростовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» № 1174-ЗС от 27.07.2017 установлена единая дата начала применения на территории Ростовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2018 года.

В силу п. 8 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, доводы административного истца о том, что налоговым органом незаконно принято Решение №75318 от 10.07.2024, начислена задолженность и незаконно засчитываются текущие платежи в счет погашения задолженности по ЕНС не могут быть признаны обоснованными.

В силу ст. 218 ч.1 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч.9 ст. 227 КАС РФ в случае признания решения, действия (бездействия) незаконными орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспоренное решение или совершившие оспоренное действие (бездействие), обязаны устранить допущенные нарушения или препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов административного истца либо прав, свобод и законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление, и восстановить данные права, свободы и законные интересы указанным судом способом в установленный им срок, а также сообщить об этом в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд, гражданину, в организацию, иному лицу, в отношении которых соответственно допущены нарушения, созданы препятствия.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного иска не имеется. Поскольку административным истцом не представлены иные доказательства, свидетельствующие о нарушении его прав действием МИФНС №12 по Ростовской области, факт нарушения которых он обязан доказать в силу п.1 ч. 9, ч. 11 ст. 226 КАС РФ и наличие которого является обязательным условием для удовлетворения требований административного иска, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области о признании незаконным Решение № 75318 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 10.07.2024, признании незаконным начисление задолженности и зачету текущих платежей по Единому налоговому счету отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья : подпись Боклагова С.В.

Мотивировочное решение составлено: 24.06.2025 подпись