Решение по делу № 2А-5725/2022 от 21.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

**/**/**** года

....

Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .... обратился в Иркутский районный суд .... с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 138 729,45 рублей, в том числе: 108 750,33 руб. - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд: Российской Федерации на выплату страховой пенсии; пени - 2 287,32 руб.; 24 969,18 руб. - недоимку по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования з: расчетные периоды, начиная с **/**/****; пени - 457,06 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год в общей сумме 2 265,56 руб. (налог - 2 219,00 руб., пени - 46,56 руб.).

В обоснование заявленных требований административный истец МИФНС России № по .... указал, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) с **/**/**** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по .....

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумму пени от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждается реестрами почтовых отправлений от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №.

Требования от **/**/**** №, от № № **/**/****, от **/**/**** №, от **/**/**** № были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами.

Однако в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Министерства культуры Российской Федерации от **/**/**** № года №; а также Перечнем документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием срока хранения от **/**/**** № ММВ-7-10/88@ отобраны к уничтожению почтовые реестры, подтверждающие факт направления указанных требований в адрес налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 230,19 руб., с **/**/**** по **/**/**** в сумме 104,13 руб., с **/**/**** по **/**/**** в сумме 26,09 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 12,91 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 211,21 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 78,98 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 89,86 рублей, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 1 170,14 рублей, с 06.01.2018 по **/**/**** в сумме 1 672,27 рубля, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 42,32 рубля, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 186,19 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 55,86 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 114,85 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 55,04 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 3813,09 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 378,05 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 233,31 рубля, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 61,97 рубль, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 458,06 рублей, с **/**/**** по **/**/**** в сумме 210,69 рублей.

Расчет земельного налога:

Налоговый

период

(год)

Налоговая

база

Доля в праве

Налоговая

ставка

(руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Не

облагаемая

налогом

сумма

Повышающий

коэффициент

Сумма

исчисленного налога (руб.)

....

2017

369 000

0.30

7/12

1 107.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты

0.00 руб., составляет по ОКТМО 25612434

1107.00

Налоговый

период

(год)

Налоговая

база

Доля в праве

Налоговая

ставка

(руб)

Количество месяцев владения в году/12

Не

облагаемая

налогом

сумма

Повышающий

коэффициент

Сумма

исчисленного налога (руб.)

....

2018

369 000

0.30

12/12

1 107.00

38:08:140103:417; ОКТМО 25618151; код ИФНС 3827, 38,р-н. Качугский„рп. Качуг

....„....

2018

4 426

1/3

0.30

4/12

1.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты

0.00 руб., составляет по OKI

ГМО 25612434

1 107.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты

0.00 руб., составляет по ОКТМО 25618151

1.00

Налоговый

период

(год)

Налоговая

база

Доля в праве

Налоговая

ставка

(руб.)

Количество месяцев владения в

году/12

Не

облагаемая

налогом

сумма

Повышающий

коэффициент

Сумма

исчисленного налога (руб.)

....

....„....

2019

4 426

1/3

0.30

12/12

4.0

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 25612434 1 107.0

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 25618151 4.0

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от **/**/**** №, с **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждается реестрам почтовых отправлений от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплат» налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждаете реестрами почтовых отправлений от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплат причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу физических лиц за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 0,01 рублей, с **/**/**** 10.02.2019 сумме 19,61 рублей, с **/**/**** по **/**/**** год в сумме 0,04.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с поступившими возражениями ФИО1 об отмене судебного приказа определением от **/**/**** судебный приказ № был отменен.

В судебное заседание истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .... не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, согласно отметке, содержащейся в административном иске, просит рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названной нормой. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Кроме того, в связи с нахождением в собственности земельного участка, расположенного по адресу: .... кадастровый №, а также земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, является плательщиком земельного налога.

На основании статьей 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет, а также заказными письмами были выставлены и направлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумму пени от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждается реестрами почтовых отправлений от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №; от **/**/**** №, от № № **/**/****, от **/**/**** №, от **/**/**** №.

В установленный срок об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумму пени ответчиком не исполнено.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что с момента выставления требования об уплате налога и пени от **/**/**** № срок добровольной уплаты указан – до **/**/****, от **/**/**** № срок добровольной уплаты указан – до **/**/****, от № № **/**/**** срок добровольной уплаты указан – до **/**/****; от **/**/**** № срок добровольной уплаты указан – до **/**/****; от **/**/**** № срок добровольной уплаты указан – до **/**/****; от **/**/**** № срок добровольной уплаты указан – до **/**/****.

Как следует из материалов административного дела № в адрес мирового судьи судебного участка № .... заявление Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей поступило **/**/****, то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом не соблюдены установленные ст. 48 НК РФ сроки на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика обязательных платежей не имеется.

При таких обстоятельствах, приняв во внимание, что налоговым органом пропущены установленные ст. 48 НК РФ сроки на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 138 729,45 рублей, в том числе: 108750,33 руб. - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд: Российской Федерации на выплату страховой пенсии; пени - 2 287,32 руб.; 24 969,18 руб. - недоимки по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования з: расчетные периоды, начиная с **/**/****; пени - 457,06 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год в общей сумме 2265,56 руб. (налог - 2 219,00 руб., пени - 46,56 руб.), несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд полагает необходимым в удовлетворении требований отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме

Судья: Д.И. Столповская

В окончательной форме решение суда принято **/**/****.