РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июня 2025 года город Нальчик

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего, судьи – Тхазепловой Л.А., при секретаре – Хапачевой М.Т.,

с участием представителя Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике - ФИО1, действующего по доверенности от 16.01.2025 года за № 25-25/01518, представителя административного ответчика ФИО2 - ФИО3, действующего по доверенности от 22.11.2024 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а - 472/2025 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к ФИО2 о взыскании недоимки, пеней,

УСТАНОВИЛ:

12 апреля 2024 года в Нальчикский городской суд КБР поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС по КБР) к ФИО2 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате: транспортного налога за 2016 год в размере 34120,67 рублей; транспортного налога за 2017 год в размере 29835 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 29835 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 18401,89 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 29835 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 12431 рублей, пени по требованию № 1336 по состоянию на 16.05.2023 года в размере 119501,42 рублей, начисленных с 1.12.2017 года по 15.05.2023 год, в общем размере 273959,98 рублей.

Определением суда от 17 апреля 2025 года административное исковое заявление принято к производству суда.

Определением суда от 4 июня 2025 года производство по настоящему административному делу в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2016 года в размере 17452,76 рублей прекращено, в связи с отказом налогового органа от части заявленных административных требований.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал уточненные административные требования в полном объеме, поддержал доводы, изложенные в письменном Возражении на письменное Возражение административного ответчика, пояснив суду, что задолженность за ФИО2 на дату рассмотрения настоящего административного дела по существу, по данным налогового органа актуальна, просил суд их удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании не признал заявленные административные требования налогового органа, просил суд отказать в их удовлетворении в полном объеме, по основаниям, изложенным в письменных Возражениях административного ответчика на заявленные требования налогового органа, пояснив суду, что задолженности у его доверителя ФИО2 перед Управлением ФНС по КБР по указанным требованиям не имеется, пени производились Управлением в нарушение НК РФ, задолженность производилась налоговым органом без учета ранее взысканных средств.

Выслушав мнения представителей сторон, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а - 4833/2023 (мировой суд, судебный участок № 7 Нальчикского судебного района КБР), суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в силу абзаца 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке.

Так, в адрес административного ответчика направлено: налоговое уведомление №13990588 от 27.09.016 года с расчетом транспортного налога за 2015 год в размере 39780 рублей, налоговое уведомление № 37158424 от 5.08.2017 года с расчетом транспортного налога за 2016 год в размере 39780 рублей, налоговое уведомление № 18236318 от 4.07.2018 года с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 29835 рублей, налоговое уведомление № 45453490 от 25.07.2019 года с расчётом транспортного налога за 2018 од в размере 29835 рублей, налоговое уведомление № 30088708 от 3.08.2020 года с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 29835 рублей, налоговое уведомление № 49264135 от 1.09.2021 год с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 29835 рублей, налоговое уведомление 3 56813118 от 1.09.2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год в разора 12431 рублей, требование об уплате № 1336 по состоянию на 16 мая 2023 года (срок уплаты – до 15 июня 2023 года, общий размер задолженности – более 3000 рублей).

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Нальчикского судебного района КБР от 7 ноября 2023 года отменен судебный приказ от 30 октября 2023 года, которым с административного ответчика взыскана спорная задолженность, в связи с поступлением заявления административного ответчика о несогласии с заявленными требованиями.

Принимая во внимание дату обращения административного истца в суд, следует признать, что срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен, так же как и не пропущен налоговым органом срок на обращение в мировой суд за вынесением судебного приказа.

Сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объектов налогообложения, на которые произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленными данными налогового органа.

Судом установлено, что на дату рассмотрения настоящего административного дела за административным ответчиком числится задолженность: транспортный налог за 2016 год в размере 16667,90 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 29835 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 29835 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 18401,89 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 29835 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 12431 рублей, пени по требованию № 1336 по состоянию на 16.05.2023 года в размере 119501,42 рублей, начисленных с 1.12.2017 года по 15.05.2023 год, в общем размере 256507, 21 рублей.

Сумма задолженности за административным ответчиком образовалась в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц, на основании гл.28 НК РФ, Закона КБР от 28.11.202 года № 83-ФЗ «О транспортном налоге».

Административный истец указывает, что согласно уголовному делу № 1-533/2023 в результате превышения сотрудником налогового органа должностных полномочий в информационных ресурсах налогового органа, неправомерно была внесена запись о погашении перед бюджетом по налогам ФИО2 путем уточнения платежных поручений с карточек расчетов с бюджетом ликвидированной организации МУП «ККХБ» на общую сумму 133259 рублей.

По требованию следователя по особо важным делам первого отдела по расследованию особо важных дел СК РФ по КБР ФИО4 задолженность перед бюджетом ФИО2 была восстановлена налоговым органом 15.02.2023 года. С учетом того, что указанная задолженность не была оплачена налогоплательщиком в установленном законом порядке, ФИО2 не мог не знать о наличии непогашенных налоговых обязательств.

Задолженность за административным ответчиком была восстановлена 15.02.2023 года, пени были пересчитаны в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Суд отмечает, что с 2023 года действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой, согласно Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», введены ряд положений в НК РФ, и изложены в новой редакции. Так, п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого, подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об плате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 рублей.

Согласно Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ с 1.01.2023 года внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз.2 пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, осуществляется начисление пени в размере одной пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых уведомлениях и требованиях с приложениями, суд полагает их обоснованными. Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей, доводы административного ответчика, изложенные в письменном возражении на заявленные административные требования налогового органа, суд считает необоснованными.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено названной статьей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в полном размере.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

уточненный административный иск Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления ФНС России по КБР в счёт неисполненной обязанности по уплате:

- транспортного налога за 2016 год в размере 16667,90 рублей;

- транспортного налога за 2017 год в размере 29835 рублей;

- транспортного налога за 2018 год в размере 29835 рублей;

- транспортного налога за 2019 год в размере 18401,89 рублей;

- транспортного налога за 2020 год в размере 29835 рублей;

- транспортного налога за 2021 год в размере 12431 рублей;

- пени по требованию № 1336 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в размере 119501,42 рублей, начисленных с 1.12.2017 года по 15.05.2023 год, в общем размере 256507 (двести пятьдесят шесть тысяч пятьсот семь) рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета городского округа Нальчик государственную пошлину в размере 8695 рублей 21 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд КБР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 9 июня 2025 года.

Председательствующий - Л.А.Тхазеплова

Копия верна:судья