дело № 2а-486/2025
УИД 03RS0068-01-2025-000448-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 мая 2025 года село Чекмагуш
Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биктагирова Р.Р.,
при секретаре Шамсутдиновой С.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 87 754,40 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 86 000 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1 754,40 рублей по состоянию на 02 сентября 2024 года.
В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО1 за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.
Ссылаясь на положения Федерального закона от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указывают, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
В соответствии со с ч. 1 и 3 ст. 14 Закона №422-ФЗ налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю, если иное не предусмотрено Законом №422-ФЗ.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422, налоговым периодом признается календарный месяц.
В установленные законом сроки налог на профессиональный доход за июнь 2024 года не уплачен, в результате чего образовалось по состоянию на 29 июля 2024 года отрицательное сальдо ЕНС в размере 86 000 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 1754,40 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от 08 августа 2024 на сумму 86 516 рублей с требованием об уплате до 28 августа 2024 года, которое вручено налогоплательщику посредством сервиса «Мой налог».
Требование в добровольном порядке не исполнено.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по Чекмагушевскому району РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 87 754,40 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 86 000 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1 754,40 рублей по состоянию на 02 сентября 2024 года.
Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по РБ надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.
В письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ №е указали, что ФИО1 с 25 января 2022 года по настоящее время является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». По сведениям, имеющимся в налоговом органе, налогоплательщиком 23 июня 2024 года через мобильное приложение «Мой налог» сформирован и зарегистрирован чек № на сумму 2 400 000 рублей в ПАО Сбербанк от физического лица наименование товара – автомобиль.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, суд уведомил ответчика о рассмотрении дела по месту регистрации ответчика. Судом были предприняты исчерпывающие меры для надлежащего извещения, конверты с извещением возвращены обратно в суд с отметкой «истек срок хранения».
В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив и оценив материалы настоящего дела, а также истребованные материалы административного дела 2а-1492/2024, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Следовательно налоговая база по НПД формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Взаимодействие между налогоплательщиком НПД и налоговым органом происходит посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Активное мобильное приложение «Мой налог» позволяет налогоплательщикам НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.
ФИО1 зарегистрирован как налогоплательщик налога на профессиональный доход с 25 января 2022 года, по настоящее время с учета не снят, соответственно является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) в том числе за налоговый период июнь 2024 года.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (ред. 08.08.2024 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 3 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (ред. 08.08.2024 г.) требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом выставлено требование № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход (НПД) в размере 86 000 рублей, пени 516 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Положениями части 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорные период, было предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
25 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № по Чекмагушевскому району РБ на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности 87 754,40 рубля, из которых НПД – 86 000 рублей, пени – 1 754,40 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен ввиду поступления возражений должника.
В соответствии с положениями части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
21 марта 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по РБ обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд.
Поскольку НПД за требуемый период июнь 2024 года административным ответчиком не уплачен, и доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено, требования о взыскании налога на профессиональный доход за указанный период подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции до 08.08.2024) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
По общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога. Доказательств наличия оснований неначисления пени, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 ст. 75 НК РФ, пунктом 7 статьи 75 НК РФ, не имеется, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.
В связи с чем налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 31 июля 2024 года по 02 сентября 2024 года в размере 1 754,40 рублей.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вопросы о судебных расходах, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.
В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН <***> за счет имущества физического лица задолженности в размере 87 754,40 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 86 000 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1 754,40 рублей по состоянию на 02 сентября 2024 года
Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета муниципального района Чекмагушевский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца.
Судья Р.Р. Биктагиров