УИД: 50RS0040-01-2022-000435-79

КОПИЯ Дело №2а-449/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июня 2022 г. г. Реутов Московская область

Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Радиевского А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Алескеровым О.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <...>, зал №2, административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в общей сумме 78 357,38 руб., том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 22,68 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 2 709,59 руб., за 2020 год - в размере 24 711,50 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 67,71 руб.; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 2783,53 руб., за 2019 год в размере 1791,71 руб.; по торговому сбору, уплачиваемому на территории городов федерального значения за 2020 год в размере 37 800,00 руб.; пени за несвоевременную уплату торгового сбора, уплачиваемого на территории городов федерального значения за 2020 год в размере 44,66 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик в период с 24.09.2015г. по 25.03.2021г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а также являлась плательщиком торгового сбора по объектам осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области выставила требование об уплате задолженности № 164321 от 06.11.2020, №77608 от 25.12.2020, № 1002 от 20.01.2021, №14914 от 04.02.2021, №1027 от 13.01.2021. до настоящего времени ответчик задолженность в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца, по доверенности ФИО3, в судебном заседании требования иска поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просил отказать в их удовлетворении, представила письменные возражения.

Проверив материалы дела, заслушав представителя административного истца, ответчика, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ - указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов, за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговой период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ответчик с 24.09.2015г. по 25.03.2021г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.25оборот-28), являлась пользователем личного кабинета налогоплательщика.

30.07.2020г. административный ответчик ФИО1 представила Инспекцию декларацию за 2019 год, согласно которой общая сумма доходов за 2019 год составила 570 959,00 руб.

Таким образом, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика ФИО1 превышающие 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом составили 2 709,59 руб. (570 959,00- 300 000)/100*1).

17.11.2020года ФИО1 в Инспекцию ФНС представлены уточненные декларации за 2018 и 2019 гг., согласно которым:

-общая сумма доходов за 2018 год составила 823 245,00 руб.; 49 395,00 руб. -сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за 2018 год: авансовый платеж до 25.04. - 6 227,00 руб.; авансовый платеж до 25.07 - 8 956,00 руб.; авансовый платеж до 25.10 - 1 296,00 руб.; сумма налога подлежащая доплате за год составила 4 222,00 руб.;

- общая сумма доходов за 2019 год составила 1 292 261,00 руб.; 77 536,00 руб. сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за 2019 год: авансовый платеж до 25.04 - 11 799,00 руб.; авансовый платеж до 25.07 - 4 689,00 руб.; авансовый платеж до 25.10 - 11 487,00 руб.; сумма налога подлежащая доплате за год - 14285,00 руб.

Главой 33 НК РФ и статьей 1 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 года на территории города Москвы предусмотрено введение торгового сбора.

В соответствии со ст.411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии с п.1 ст.415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора. Уплата сумм торгового сбора осуществляется организациями или индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе.

Согласно статье 414 НК РФ торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом и подлежит уплате, даже если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал.

Согласно п.4 ст.416 НК РФ в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

17.07.2017 года ФИО1 в Инспекцию ФНС представлено уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по объектам осуществления вида предпринимательской деятельности в отношении которого установлен торговый сбор (л.д. 106-107).

В соответствии со ст.417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Ставки торгового сбора установлены в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе".

В отношении объекта осуществления вида предпринимательской деятельности ответчика, ставка торгового сбора в 2020 году установлена в размере 18 900,00 рублей.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем, в адрес ответчика посредством почты России были направлены: требование № 164321 уплате налогов и пени, по состоянию на 06.11.2020г., 13.01.2021г.- требование №77608 уплате налогов и пени, по состоянию на 25.12.2020г., требования № 1002 – об уплате налогов и пени, по состоянию на 20.01.2021г., №14914 уплате налогов и пени, по состоянию на 04.02.2021г., №1027 об уплате налогов и пени, по состоянию на 13.01.2021г. (л.д. 16-24).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование отправленное почтой считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Доказательства об отправке требований в адрес налогоплательщика прилагаются.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Сведений об изменении места жительства налогоплательщика суду не представлено.

Учитывая, что в установленные сроки страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также торговый сбор, уплачиваемый на территории городов федерального значения уплачен не был, по истечении сроков платежа и на момент рассмотрения дела сумма налогов в бюджет не поступила.

На основании вышеизложенного, оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика в пользу истца задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 709,59 руб. и за 2020 год в размере 24 711,50 руб. и по торговому сбору, уплачиваемому на территории городов федерального значения за 2020 год в размере 37 800,00 руб., поскольку обязанность по уплате торгового сбора в добровольном порядке административным ответчиком исполнена не была.

Доказательств уплаты задолженности по налогам в срок ответчиком представлено не было.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлено.

Согласно положениям ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Учитывая изложенное, суд полагает подлежащим удовлетворению требование налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика пени: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 22,68 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 67,71 руб.; за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 2783,53 руб., за 2019 год в размере 1791,71 руб.; за несвоевременную уплату торгового сбора, уплачиваемого на территории городов федерального значения за 2020 год в размере 44,66 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим иском, в т.ч. и требованием о взыскании торгового сбора суд находит не состоятельными, поскольку межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 219 Реутовского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020г., пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, торгового сбора и пени за несвоевременную уплату торгового сбора. 02.08.2021г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.06.2021г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (л.д.28оборот).

02 февраля 2022 г. административный истец направил в Реутовский городской суд Московской области настоящее административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по платежам в бюджет,

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. Оснований

Административный истец при подаче иска был освобождён от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина 2550,72 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет –удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 22,68 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 2 709,59 руб., за 2020 год - в размере 24 711,50 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 67,71 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 2783,53 руб., за 2019 год в размере 1791,71 руб.;

- по торговому сбору, уплачиваемому на территории городов федерального значения за 2020 год в размере 37 800,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату торгового сбора, уплачиваемого на территории городов федерального значения за 2020 год в размере 44,66 руб., а всего к взысканию- 78 357,38 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Московской области г.о. Реутов Московской области государственную пошлину в размере 2550,72руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: (подпись) Радиевский А.В.

В окончательной форме решение составлено 10 июня 2022 года.

Судья: подпись Радиевский А.В.

Копия верна: Судья: Секретарь:

Решение Не вступило в законную силу:

Судья: Секретарь: