К делу №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе: председательствующего - судьи Катбамбетова М.И., при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратился в Майкопский городской суд Республики Адыгея с исковым заявлением к ответчику Управлению ФНС России по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию.

В обоснование иска указано, что им была получена справка из УФНС России по <адрес> о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, из которой следует, что за ним числится задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 68739,24 рубля. Указанная задолженность образовалась за период нахождения истца в статусе адвоката, который был прекращен ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрирован в налоговом деле ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, страховые взносы подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что спорная сумма недоимки по обязательным платежам и пени в общем размере 68739,24 рублей образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек, в указанный срок ответчик не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, задолженность по обязательным платежам и пени является безнадежной к взысканию.

Просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку в отношении него ФИО1, по обязательным платежам и пени в сумме 68739,24 рубля, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

В судебном заседании истец ФИО1 поддержал свои требования, просил удовлетворить их в полном объеме.

Представитель ответчика Управлению ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, но представил письменные возражения, в которых просил рассмотреть дело в его отсутствии, а также указал, что решением Майкопского городского суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> было отказано в удовлетворении административных исковых требований во взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 42332,44 руб., в том числе на сумму отрицательного по страховым взносам за расчетный период 2020 г. в размере 9559,25 руб., по пени в размере 32773,19 рублей. Апелляционным определением Верховного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ решение Майкопского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено и принято новое решение, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взысканы страховые взносы за 2020 год в размере 9559,25 рублей, пени в размере 32 773,19 рублей. Указанная задолженность не подлежит признанию безнадежной к взысканию, поскольку относительно этой задолженности налоговым органом своевременно приняты меры взыскания, о ее взыскании имеется вступившее в силу апелляционное определение судебной коллегии по административным делам ВС РФ. Также следует учесть, что требования административного истца не содержит данные, позволяющие идентифицировать данную задолженность в общей сумме отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, а именно отсутствуют данные о виде налога, его размера, периода образования задолженности. По состоянию на текущую дату единый налоговый счет ФИО1 содержит отрицательное сальдо, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере - 262,10 руб., по страховым взносам в размере - 31 979,99 руб., пени в размере - 41 797,14 руб. Не представлено решение суда или иной судебный акт, принятый судом, в соответствии с которым налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Следовательно, при отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, задолженность по обязательным платежам не может быть сторнирована.

Выслушав пояснения истца, исследовав материалы дела, дав им надлежащую оценку, приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве адвоката.

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам в размере 32242,9 рублей и задолженность по пени в размере 36497,15 рублей.

Из общедоступных источников известно, что в целях совершенствования структуры Федеральной налоговой службы с ДД.ММ.ГГГГ произошла реорганизация налоговых органов Республики Адыгея. Все Межрайонные ИФНС России по Республики Адыгея прекратили свою деятельность в ходе реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>. УФНС России по <адрес> является правопреемником реорганизованных территориальных налоговых органов в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов. В настоящее время все налогоплательщики Республики Адыгея состоят на учете в УФНС России по <адрес>.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В подпункте 5 части 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно части 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу части 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пункту «а» части 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Согласно статьям 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом, в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона и иных правовых актов и односторонний отказ от них не допускается.

В силу статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации надлежащее исполнение прекращает обязательство.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской РФ шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, в случае прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката.

Согласно решению Майкопского городского суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказано ввиду несоблюдения налоговым органом срока привлечения ответчика к уплате страховых взносов.

Вместе с тем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ отменено и принято новое, которым с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> взысканы страховые взносы за 2020 год в размере 9559,25 рублей, пени в размере 32 773,19 рублей. Суд апелляционной инстанции указал, что ДД.ММ.ГГГГ Управлением, на основании решений Майкопского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение сальдо ЕНС на общую сумму 81 197,79 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 год в размере 27 990 руб., по НДФЛ в размере 37 983 руб., по соответствующим суммам пени в размере 15 224,79 руб. ввиду пропуска сроков принудительного взыскания. После проведения налоговым органом вышеуказанных мероприятий по актуализации единого налогового счета ФИО1 на дату формирования настоящего административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ), задолженность, отраженная в сальдо ЕНС являлась актуальной (неисполненной) и соответствующей действительным налоговым обязательствам плательщика.

Согласно ч.1 и ч.2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом.

Таким образом указанным выше решением установлен факт того, что налоговый орган обратился за взысканием недоимки за спорные периоды, и она признана судом обоснованной ко взысканию с должника ФИО1

На основании части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно ч. 3 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, в том числе, по транспортному налогу, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность вплоть до даты принятия решения о ее списании.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления ФИО1 о признании задолженности по налогам безнадежными ко взысканию, поскольку образовался после ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, руководствуясь ст.ст.194-195 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию, отказать в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня принятия суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий -подпись- М.И. Катбамбетов

Уникальный идентификатор дела 01RS0№-05

Подлинник находится в материалах дела №

в Майкопском городском суде Республики Адыгея