63RS0№-50

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

10 февраля 2025 года г.о.Самара

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-330/2025 (2а-6877/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2, и с учетом уточненного иска, просила суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 22 604, 74 рублей, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 10 800 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 35611440) в размере 74.00 руб., налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 35611440) за 2021 год в размере 307 руб., налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701335) за 2021 год в размере 4 462,00 руб., налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701310) за 2021 год в размере 4 896,00 руб., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ 154,04 рублей, пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 910,80 рублей (т.2 л.д.36).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом о дне и времени слушания дела, ранее в судебном заседание представитель административного ответчика ФИО4 заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить согласно письменных пояснений и уточненного искового заявления (т.2 л.д.7-8).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседание просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку не имеет задолженность по налогам и пени за период, указанный в иске, предоставила возражения и доказательства оплаты налога за 2020 год и решения о зачете суммы излишне уплаченного налога (т.1 л.д.59-86).

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из содержания административного иска следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), вводящий институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению с бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Налоговым органом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ней в размере 22 604,74 рублей, в том числе налог 20 539,00 рублей и пени 2 065, 73 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено новое единое требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 39).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа №а-61/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д.18), которым была взыскана заявленная задолженность.

Определением мирового судьи от 21.02.2024г. судебный приказ отменен (т.1 л.д.18).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №а-61/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53), то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Несмотря на то, что срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением налоговым органом не пропущен, налоговые уведомления и требования за 2020, и 2021 года, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решение, были направлены и получены административным истцом, что подтверждается материалами дела (т. 1 л.д. 12, 15, 24, 25, 26, 30), суд не находит основания для взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за период 2020-2021 года по следующим основаниям.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик выполнила свою обязанность по уплате налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего 20 525, 00 рублей (т.1 л.д. 78), оплатив указанную сумму ДД.ММ.ГГГГ с указанием УИН каждого платежа (т.1 л.д.79-80).

Расчет пени, которые подлежали начислению, в связи с не своевременной оплатой указанного выше налогового периода (2020 год), а именно с ДД.ММ.ГГГГ по день оплаты ДД.ММ.ГГГГ, суду административным истцом не предоставлен.

Кроме того, МИФНС России № по <адрес> принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения имеющейся задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 208,00 рублей, и сумма пени за 2020 год должна была быть списана в счет имеющейся задолженности именно за 2020 год, а не за предыдущие периоды.

Указывая о наличии задолженности ФИО2, МИФНС России № по <адрес> в материалы дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д.15) на сумму в размере 21 411,00 руб. со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения имеющейся задолженности № на сумму 22 440 руб. 47 коп.(т. 1 л.д. 67).

Согласно ответу представителя МИФНС России № по <адрес> зачеты суммы, указанные в принятом решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения имеющейся задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 208, рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 440,47 руб. пошли в счет погашения задолженности за периоды 2017, 2018, 2019, частично 2020 года (т.2 л.д.40-42).

Вместе с тем, налоговый орган не праве был погашать задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы, поскольку ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1563/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам за 2018-2019 года в общем размере 20 822 руб. 22 коп., и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ 2а-574/2019 о взыскании задолженности за 2017 год в размере 12 133,26 рублей (т.1.<адрес>).

На основании судебного приказа №а-1563/2021 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с ФИО2 в пользу МИФНС № России по <адрес> была взыскана сумма задолженности за 2018 и 2019 годы в размере 20 822 руб. 22 коп., и производились удержания по судебному приказу 2а-574/2019, что подтверждается материалами дела,(т.1 л.д.217-220), и не оспаривалось административным истцом.

Кроме того, обоснованность начисления пени до ДД.ММ.ГГГГ 154,04 рублей, пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 910,80 рублей, суду не предоставлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для взыскания задолженности по пени.

При наличии установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что сумма в размере 25 208 руб. (по решению о зачете суммы излишне уплаченного налога № от 22.07.2022г.) подлежала зачету в счет погашения начисленных налогов за 2021 год в сумме 21 411,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и пени за 2021 год в связи с несвоевременной оплатой налога за 2020 года по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратного, суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленные требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ