Дело № 2а-359/2023

36RS0001-01-2022-003637-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Федоровой О.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Свои исковые требования истец мотивирует тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит следующее имущество: автобус ГАЗА64R42, г/н № ....., 2017 года выпуска, дата регистрации права собственности 27.04.2017 по настоящее время; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 09.12.2014 по настоящее время. В установленный срок налогоплательщиком налог не оплачен. За ответчиком образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1894,21 руб. и пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,37 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 503,00 руб. и пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,63 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 1148,65 рублей, по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8426,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 298,28 рублей, а всего 42839,93 рублей. В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

Определением суда от 19.12.2022 года исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени выделены в отдельное производство.

Решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 19.12.2022 требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворены.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержал, указал, что поступивший от ответчика платеж совершенный 30.12.2021, был засчитан в счёт задолженности по взносам за более ранние периоды поскольку у платежа не было указано назначение. В том числе задолженность по взносам за 2020 год была частична уменьшена (зачтена) поступившим платежом, и в последующем была довзыскана сумма взносов решением суда. В случае зачёта платежа в счет взносов за 2021 год, возникнет недоплата взносов за более ранние периоды, в том числе по которым уж вынесены судебные решения.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что им произведена оплата страховых взносов за 2021 год, что подтверждается квитанциями об оплате от 30.12.2021. Он сформировал в личном кабинете квитанцию для оплаты взносов, в платежном поручении было отражено, что оплата за 2021 г («107.ГД.00.2021») и в банке оплатил передав оператору квитанцию. Причина не указания назначения платежа ему не известна, но он был намерен добровольно и целенаправленно оплатить именно за 2021 год.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

В силу ч. 1, ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (п/п 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 4, п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Из материалов дела следует, что ФИО3 с 09.08.2008 года является адвокатом, в соответствии с положениями ст. 419 КАС является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате за 2021 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00 рублей ФИО2 не исполнена.

За несвоевременною уплату страховых взносов за 2021 год административному ответчику на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 года на недоимку 32448,00 рублей в сумме 1148,65 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 года на недоимку 8426,00 рублей в сумме 298,28 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 8990 от 01.04.2022 года с предложением погасить задолженность в срок до 05.05.2022 года, которое оставлено им без исполнения.

Судебным приказом, вынесенным по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области 05.08.2022 года с ФИО4 взыскивалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Определением мирового судьи от 02.09.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

01.11.2022 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Согласно представленным суду квитанциям от 30 декабря 2021 года на сумму 32448,00 рублей (страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год) и на сумму 8426,00 рублей (страховые взносы на ОМС за 2021 год) от 30 декабря 2021 года ФИО2 оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год современно.

Представитель истца в судебном заседании пояснил, что указанная проплата была зачтена в счет погашения задолженности за 2019 год и частично в счет погашения задолженности за 2020 год.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает положения о сроках и порядке принудительного взыскания налога.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящем деле указанный срок административным истцом соблюден.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, в частности, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В пункте 2 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (далее - Приказ Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н) предписана, обязанность указывать в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В предоставленных административным ответчиком квитанциях, по оплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, и пени по ним, графа "106" имеют статус "ТП". Согласно карточке расчета с бюджетом, указанные платежи также имеют статус "ТП".

В соответствии с приказом ФНС России от 18 января 2012 года N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

Пунктом 8 приложения N 2 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н предписано, что в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи.

Согласно пункту 3 указанных Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 Правил).

Представленные административным ответчиком квитанции от 30.12.2021 соответствует указанным Правилам, поскольку содержит все необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платежи, в нем указаны: ИНН налогоплательщика, в реквизите "106" указано "ТП" (платежи текущего года) (пункт 7 Правил), в реквизите "107" указан налоговый период (пункт 8 Правил), а именно, «ГД.00.2021», в реквизите "назначение платежа" указан уплаченный налог.

Следует отметить, что поступившие денежные суммы отражены налоговым органом как текущие платежи «ТП» (л.д. 54, 56).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

В связи с вышеизложенным суд приходит к выводу, что внесенные платежи идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода за 2021 год, у ФИО2 отсутствует недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за указанный период, оплата произведена в полном объеме до обращения налогового органа в суд.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе МИФНС России № 17 по Воронежской области в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 1148,65 рублей, по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8426,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 298,28 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Д.Н. Толубаев

Мотивированное решение изготовлено 01.02.2023