Гр.дело №а-654/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 мая 2023 года Талдомский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Требования административного истца основаны на том, что в адрес Инспекции поступило определение об отмене судебного приказа по делу №а-1851/2022, в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ФИО2 согласно регистрационным данным осуществляла свою деятельность в качестве адвоката до ДД.ММ.ГГГГ. При осуществлении деятельности в качестве адвоката ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Объектом обложения страховыми взносами признается доход, полученный плательщиком страховых взносов. Согласно декларации № от ДД.ММ.ГГГГ должнику ФИО2 исчислен НДФЛ за 2014 год в размере 1372 рублей. ФИО2 также не производилась уплата страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2018 гг. Инспекция обращалась в Талдомский районный суд <адрес> с иском о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2018 гг., судом было вынесено решение об отказе во взыскании задолженности. Так как обязанность по уплате страховых взносов не была своевременно выполнена, ФИО2 были начислены пени. МРИ ФНС № по <адрес> сформировала и направила в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования направлялись ФИО2 по почте. Требования до настоящего времени не исполнены. На основании изложенного МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени на непогашенную недоимку 2017 года в размере 23400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4965,87 рублей, пени на непогашенную недоимку 2018 года в размере 14628,29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1798,43 рублей, пени на непогашенную недоимку 2017-2018 гг в размере 38028,29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени на непогашенную недоимку 2017 года в размере 4590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 974,09 рублей, пени на непогашенную недоимку 2018 года в размере 3218,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 395,68 рублей, пени на непогашенную недоимку 2017-2018 гг в размере 7808,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,82 рублей; налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1372 рублей, пени на недоимку 2014 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,54 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,60 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС № по <адрес> не явился, извещен надлежаще.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 требования не признала и пояснила, что статус адвоката был прекращен в 2018 году. Административным истцом пропущен срок исковой давности. Административный истец обращался в суд с административным иском, ему было отказано. Все штрафные санкции начислены неправомерно.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает административный иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.419 ч.1 п.п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.420 ч.3 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 ч.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст.227 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, так как была зарегистрирована в качестве адвоката до ДД.ММ.ГГГГ. Из представленных документов следует, что ФИО2 за 2014 год получила доход в виде материальной выгоды в размере 21109,34 рублей, в связи с чем представила в налоговый орган налоговую декларацию (л.д.10-14). ФИО2 был исчислен налог в размере 1372 рублей, который должен был быть уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал административный истец, в установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,60 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,54 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование №, в котором ФИО2 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу в размере 1372 рублей и пени в размере 168,6 рублей (л.д.14). При этом доказательства отправки в адрес ФИО2 указанного требования не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по пени, начисленной на налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 122,54 рублей, а также задолженность по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг., в общем размере 11116,35 рублей, а всего 11238,89 рублей (л.д.16-19).

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате налога и пени МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и пени на указанный налог, а также пени, начисленные на страховые взносы.

При этом административным истцом представлена копия решения Талдомского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг., и пени. Решением суда в удовлетворении административного иска МРИ ФНС № по <адрес> было отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Так как налоговому органу было отказано в требовании о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг., то начисление и взыскание пени на указанную недоимку не соответствует требованиям действующего налогового законодательства. В связи с чем отсутствуют основания для взыскания пени на страховые взносы.

Что касается взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, срок уплаты которого наступил ДД.ММ.ГГГГ, то суд считает, что налоговый орган утратил возможность на взыскание указанной недоимки, так как с момента наступления срока уплаты до формирования требования прошло более 5 лет, не представлено доказательств направления указанного требования налогоплательщику, с момента отмены судебного приказа до обращения в суд прошло более 6 месяцев, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено.

При таких обстоятельствах суд также не усматривает оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 13.06.2023

<данные изъяты>у