Дело № 2а-334/2025

33RS0010-01-2025-000318-68

Решение

именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года

Киржачский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Колокиной И.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Оглодиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Киржаче административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 56270,08 рублей, а именно: задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 24035,66 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 26549,70 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5684,72 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 56270,08 рублей, а именно: задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 24035,66 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 26549,70 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5684,72 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 24035,66 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 26549,70 рублей. Всего 50585,36 рублей. ФИО1 обязанность по уплате налога на профессиональный доход в добровольном порядке не исполнил. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5684,72 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. сальдо ЕНС для начисления пени 28898 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход: за июль 2024 года в размере 24035,66 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за август 2024 года в размере 26549,70 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Всего 50585,36 рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход 28898 рублей.

В установленный срок ФИО1 налог на профессиональный доход не уплатил.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 108814,12 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была.

ФИО1 управлением выставлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 149567,17 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год в сумме 56275 рублей 47 копеек. Из заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, следует, что в сумму задолженности входит задолженность по налогам 50585 рублей 36 копеек, пени – 5690 рублей 11 копеек. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск о взыскании задолженности в общей сумме 56270,08 рублей, а именно: задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 24035,66 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 26549,70 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5684,72 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям административного истца ФИО1 не произвел уплату налога на профессиональный доход за июль 2024 года и августа 2024 года в размере 50585 рублей 36 копеек. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход 28898 рублей.

Административным истцом начислены на неуплаченный в срок налог на профессиональный доход в сумме 28898 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5684,72 рубля. Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, иной расчет пени не предоставлен.

По положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

По положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона №422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статья 9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ч.2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Нормами ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению, суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Из материалов административного дела судом установлено, что административным истцом произведено исчисление пени, подлежащих уплате административным ответчиком.

Требование об уплате задолженности направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и им получено.

Пени исчислены в соответствии с требованиями закона.

Сумма задолженности по указанным налогам административным ответчиком не оспорена.

Расчет задолженности по пени судом проверен и признан логически и арифметически верным. Административным ответчиком расчет задолженности по пени не оспорен.

В установленный срок пени административным ответчиком не оплачены. Доказательств, свидетельствующих о необоснованном начислении пени, административным ответчиком суду не предоставлено. Также как не предоставлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии обязанности уплачивать пени.

Доказательств, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налогов и пени, административным ответчиком суду не предоставлено.

Обоснованных данных, свидетельствующих об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате пени, суду не предоставлено.

Следовательно, административный ответчик обязан был уплатить начисленные ему пени.

При указанных обстоятельствах, суд удовлетворяет административный иск полностью и взыскивает с административного ответчика задолженность в общей сумме 56270,08 рублей, а именно: задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 24035,66 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 26549,70 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5684,72 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в бюджет муниципального образования Киржачский муниципальный район сумму государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего <адрес> задолженность в общей сумме 56270,08 рублей, а именно: задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 24035,66 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 26549,70 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5684,72 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Киржачский муниципальный район государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Киржачский районный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья И.И. Колокина