Решение по делу № 2А-4852/2023 от 29.11.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и по встречному исковому заявлению <ФИО> к МИФНС №24 по Санкт-Петербургу, УФНС России по Санкт-Петербургу о признании суммы невозможной ко взысканию.

Дело № 2а-4852/2023

УИД 78RS0005-01-2023-000911-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года Санкт-Петербург

Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Криворучко Е.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и по встречному исковому заявлению ФИО2 к МИФНС №24 по Санкт-Петербургу, УФНС России по Санкт-Петербургу о признании суммы невозможной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 3-4, 57-60).

В обоснование заявленных требований указав, что ответчик имеет статус адвоката, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязательства по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не исполнил, ответчик является адвокатом – получателем пенсии по инвалидности, от уплаты страховых взносов не освобожден.

ФИО2 обратился в суд со встречным исковым заявлением, в котором просит признать за ним право не уплачивать требуемые по первоначальному иску незаконные денежные суммы (л.д. 86-91, 116-120).

В обоснование встречного иска ФИО2 указал, что не является работающим лицом, имеет статус адвоката, является инвалидом <данные изъяты>, имеет на иждивении двоих детей, полагает требования истца о взыскании страховых взносов случаем дискриминации в отношении адвоката, в связи с освобождением военных пенсионеров от указанных взносов (л.д. 88-92).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ встречное исковое заявление было возвращено (л.д. 93-95), апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ определение от ДД.ММ.ГГГГ отменено, встречное исковое заявление направлено в суд для рассмотрения со стадии принятия (выделенный материал л.д. 25-31).

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ встречное исковое заявление принято судом к рассмотрению (л.д. 134).

Представитель административного истца по первоначальному иску в суд явился, на удовлетворении иска настаивал, пояснил, что ФИО2 имеет статус адвоката, страховые взносы за исковой период не уплатил, в удовлетворении встречного искового заявления просил отказать, указав, что ФИО2 не является военным пенсионером, адвокатская деятельность не прекращена, а потому обязан уплачивать страховые взносы.

Административный ответчик по первоначальному иску в судебное заседание явился, пояснил, что в Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся нормы противоречащие друг другу, полагал, что не обязан оплачивать страховые взносы, на удовлетворении встречного иска настаивал.

Представил отзыв на исковое заявление, из которого следует, что налоговым законодательством допускается дискриминация между адвокатами военными пенсионерами, которые освобождены от уплаты страховых взносов и остальными адвокатами, доходы ответчика от адвокатской деятельности составляют менее прожиточного минимума, ответчик является инвалидом <данные изъяты>, на его иждивении находится несовершеннолетний ребёнок, второй сын ответчика походит обучение в высшем учебном учреждении на бюджетной основе и не имеет самостоятельного дохода, а потому полагает, что подлежит освобождению от уплаты страховых взносов (л.д. 31-37, 45-52).

Представитель административного ответчика по встречному иску – Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в суд не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, возражений на иск не представил, его явка не признана судом обязательной, дело рассмотрено в его отсутствие.

При рассмотрении встречного искового заявления ФИО2 суд исходит из следующего.

ФИО2 во встречном исковом заявлении указывает, что он фактически не имеет возможности исполнить налоговые обязательства по причине инвалидности 2 группы, нахождения на его иждивении двоих детей, один из которых является несовершеннолетним и низкого заработка.

Исходя из ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В судебном заседании установлено, что ответчик в 2021 году имел статус адвоката, выплат и вознаграждений физическим лицам не производил (л.д. 3, 10), является инвалидом второй группы бессрочно (л.д. 39-40).

По сведениям из единого счета налогоплательщика у ФИО2 имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в том числе и за 2021 год, уплаченные ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. были учтены налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2017, 2018, 2019 годы (л.д. 68-87).

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обращался с заявлениями к руководителю МИФНС №24 по Санкт-Петербургу в которых просил не взыскивать с него страховые взносы за 2017 год в связи с отсутствием доходов, пересчитать взносы за 2018 год, учитывая переплату в 2019 году, пересчитать взносы за 2017 и 2018 годы (л.д. 122-123, 127), ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением об отсрочке уплаты взносов за 2020, 2021 годы на три года, не начислять пени, штрафы (л.д. 124-125, 128-129).

В ответ на обращение от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по Санкт-Петербургу ФИО2 вновь разъяснено право обратиться в налоговый орган с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в случае если истец получает пенсионное обеспечение в соответствии с Законом №, при этом инвалиды 2 группы и адвокаты-пенсионеры не освобождены указанным законом от обязанности уплаты страховых взносов, кроме того, разъяснены положения налогового законодательства о самостоятельном расчете и уплате страховых взносов, о состоянии задолженности по единому счету налогоплательщика (л.д. 130-133).

В ответ на обращение ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №24 по Санкт-Петербургу указано, что все поступившие от ответчика платежи учтены как оплата взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб. по уплате страховых взносов, в том числе и задолженность за 2021 год (л.д. 141-143).

Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся инвалидами, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (за период прохождения военной службы по призыву, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, проживания с супругом, проходящим военную службу по контракту в местностях, где они не могли трудиться, проживания за границей с супругом(ой), направленным в российские дипломатические представительства и консульские учреждения).

Указанный в п. 7 ст. 430 НК РФ перечень оснований освобождения от уплаты страховых взносов ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированных платежей возникает с момента регистрации физического лица в качестве адвоката и прекращается с момента регистрации прекращения деятельности адвоката, что соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО2 во встречном исковом заявлении, в судебном заседании пояснял, что его статус адвоката не прекращен, в настоящее время он не осуществляет адвокатскую деятельность, однако статус адвоката прекращать не желает.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08 июля 2021 года №1371-О-Р, следует, что во исполнение Постановления от 28 января 2020 года №5-П был принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Тем самым, они были освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона, а именно с 10 января 2021 года.

Вместе с тем, ФИО2 к указанным группам лиц не относится, пенсии за выслугу лет и по инвалидности в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2020 №397-ФЗ не получает, а потому оснований распространять на него действие Федерального закона от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ не имеется, оснований для освобождения ФИО2 от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не установлено.

За 2021 год ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рублей, поскольку в установленный срок страховые взносы ответчиком уплачены не были, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и уплате пени (л.д. 8). В доказательство направления требования ответчику административным истцом представлена выписка их журнала обмена данными с личным кабинетом ответчика на ГПУ, о получении ответчиком требования в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в 23 часа 07 мин. (л.д. 9).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административный истец обратился в судебный участок № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате взносов, пени за исковой период (л.д. 5-6).

Определением мирового судьи судебного участка № СПб от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 7).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения ст. 70 НК РФ административным истцом МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу соблюдены.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2021 год установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 ч.3 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление по настоящему делу подано в суд административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, что позволяет суду сделать вывод, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты страховых взносов, доказательством направления ответчику требования являются представленные административным истцом сведения о направлении требования через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Размер страховых взносов за 2021 год, исчислен МИФНС №24 по Санкт-Петербургу в требовании правильно, в соответствии с п. 1 ч. 1ст. 430 НК РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате взносов). Оснований для снижения указанных в требовании сумм, определённых налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом не имеется, подобные основания положениями налогового законодательства не предусмотрены.

Таким образом, исковые требования о взыскании недоимки по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год, подлежат начислению пени в соответствии с положением ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) НК РФ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Представленный административным истцом расчет пени (л.д.11, 67) судом проверен, административным ответчиком не оспорен, является верным, исковые требования о взыскании пени заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.

Поскольку в силу ч. 1 ст. 107 КАС РФ инвалиды 2 группы освобождены от уплаты судебных издержек по административному делу, судебные расходы по уплате государственной пошлины со ФИО2 взысканию не подлежат.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к МИФНС №24 по Санкт-Петербургу, УФНС России по Санкт-Петербургу о признании суммы невозможной ко взысканию отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.