Дело №...)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

... ХХ.ХХ.ХХ.

<...> городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Скрипко Н.В.,

при секретаре Никитенко Т.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату единого налога на вмененный доход, -

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд по тем основаниям, что ответчиком не оплачена задолженность по пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2004 года. Принимая во внимание, что судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен, просил взыскать с последней сумму задолженности в размере 404 руб. 65 коп.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в ответ на запрос суда представил сведения о зачете переплаты по налогу на доходы физических лиц по решению №... от 23 октября 2017 года в счет погашения задолженности по единому налогу на вмененный доход.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признала, при этом пояснила, что задолженность установлена за 4 квартал 2004 года, то есть за период с 27 апреля 2004 года по 22 октября 2017 года, в связи с чем считала, что спорная задолженность предъявлена ко взысканию за пределами срока давности.

Заслушав явившееся в судебное заседание лицо, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №..., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отнесена к специальным налоговым режимам.

Специальные налоговые режимы, согласно пункту 1 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются настоящим кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего кодекса.

Пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи, и значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 настоящего кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения для применения единого налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период времени с 22 июля 2000 года по 26 октября 2006 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

18 января 2005 года административным ответчиком была подана декларация по ЕНВД за 2004 год.

23 октября 2017 года в адрес ФИО1 направлено уведомление о зачете, в соответствии с которым на основании п. 1 ст. 78 НК РФ налоговым органом принято решение №... от 23 октября 2017 года о зачете средств на сумму 603 руб. налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в счет уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года и №... от 23 октября 2017 года на сумму 548 руб. – по пени на указанный налог за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года.

В связи с неоплатой в установленный срок пени на ЕНВД в адрес ФИО1 выставлено требование №... от 2 июля 2019 года по состоянию на указанную дату по уплате пени на ЕНВД за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года в размере 404 руб. 65 коп. со сроком оплаты до 10 сентября 2019 года.

Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений №... от 11 июля 2019 года.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

В случае, если сумма переплаты превысила сумму задолженности, налогоплательщик вправе по своему усмотрению распорядиться образовавшейся разницей, т.е. подать заявление на возврат этой суммы или на ее зачет в счет предстоящих платежей. Таким образом, зачет фактически является разновидностью (формой) уплаты налога.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, положения пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в их системной взаимосвязи не препятствуют налоговому органу самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налога не только в счет погашения недоимки, но и в счет задолженности по пеням, подлежащим уплате, но не уплаченным ранее вместе с суммой недоимки по налогу.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты, что ограничивает во времени право налогоплательщика на подачу заявления о возврате суммы переплаты или ее зачет в счет будущих платежей. Данная норма непосредственно не определяет срок, за пределами которого налоговый орган не вправе произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки и задолженности по пеням.

С соответствующим заявлением ФИО1 о возврате имеющейся у нее переплаты по налогу на доходы физических лиц в установленный законом трехлетний срок не обращалась, доказательств обратному в материалы дела не представлено, соответственно переплата обоснованно зачтена в счет оплаты задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года, в размере 603 руб.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет пени по единому налогу на вмененный доход, который ответчиком не оспаривался. Суд находит представленный расчет арифметически верным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в 2019 году, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате налога, сбора, пеней и штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании пени по налогу на ЕНВД с ФИО1 выставлено по состоянию на 2 июля 2019 года со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года, соответственно, административный истец вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд в период с 11 сентября 2022 года по 11 марта 2023 года.

11 ноября 2022 года в адрес мирового судьи судебного участка № №... <...> района Республики Карелия поступило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 ода) за период с 31 октября 2017 года по 24 декабря 2018 года в размере 404 руб. 65 коп. Судебный приказ вынесен 17 ноября 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № №... <...> района Республики Карелия от 22 декабря 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений со стороны должника.

Согласно ответу на запрос начальника ОСП по <...> району УФССП России по ... ФИО2 от 7 июня 2023 года исполнительное производство о взыскании задолженности с ФИО1 на основании исполнительного документа №... в отделении не числится.

Настоящее исковое заявление поступило в <...> городской суд Республики Карелия 25 мая 2023 года, что подтверждается входящим штампом, направлено посредством Почты России 23 мая 2023 года, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в пределах сроков исковой давности.

На основании изложенного суд находит требования административного истца о взыскании задолженности по пени за неуплату ЕНВД за 2004 год законными и обоснованными.

Принимая во внимание, что факт неоплаты и размер задолженности по пени подтверждается исследованными материалами дела, возражений по сумме ответчиками не заявлено, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты пени в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты государственной пошлины, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. в доход бюджета Сегежского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 226-228 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату единого налога на вмененный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ХХ.ХХ.ХХ. в ... АССР (ИНН №...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... (ИНН №...) задолженность по пени за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2004 года за период с 27 апреля 2004 года по 22 октября 2017 года в размере 404 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в бюджет <...> муниципального района государственную пошлину в 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через <...> городской суд РК в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Скрипко

Решение в окончательной форме изготовлено ХХ.ХХ.ХХ..