Дело №2а-1-9813/2025
40RS0001-01-2025-013156-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2025 года город Калуга
Калужский районный суд Калужской области в составе:
председательствующего судьи Илюшкиной О.И.,
при секретаре Евдокушиной Д.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени на образовавшуюся задолженность по уплате обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
15 сентября 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании пени на образовавшуюся задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы (период начисления с 14 марта 2024 года по 19 мая 2025 года) в размере 20 515 рублей 83 копейки.
Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании против удовлетворения требований возражал.
Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-788/2021 мирового судьи судебного участка №50 Калужского судебного района Калужской области, №2а-1345/2025 мирового судьи судебного участка №52 Калужского судебного района Калужской области, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.07.2015 года по 16.12.2020 года и состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области.
В период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренных главой 34 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст.ст. 430,432 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно (п. 1т.430, п.1 ст.432 НК РФ).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиков не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж».
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее, ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее, ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб. требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).
30 марта 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).
Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).
Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности № от 06 марта 2024 года за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Факт направления решения подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика и/ или сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.
В установленные законодательством сроки суммы взносов должником не уплачены.
По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 20 515 рублей 83 копейки.
Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган указал, что указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов за 2019, 2020 годы.
Как следует из материалов дела, за период с 01.01.2017 по 16.12.2020 годы ФИО1 были начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (далее, ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее, ОМС) за следующие периоды по сроку уплаты:
- ОПС за 2017 год (01.01.2017-31.12.2017) до 09.01.2018 в размере 22 580,45 руб., за 2018 (01.01.2018-31.12.2018) до 09.01.2019 года в размере 26545 руб., за 2019 год (01.01.2019-31.12.2019) до 31.12.2019 года в размере 29354 руб., за 2020 (01.01.2020-16.12.2020) до 31.12.2020 года в размере 31139.61 руб.;
- ОМС за 2017 год (01.01.2017-31.12.2017) до 09.01.2018 в размере 4398.82 руб., за 2018 (01.01.2018-31.12.2018) до 09.01.2019 года в размере 5840 руб., за 2019 год (01.01.2019-31.12.2019) до 31.12.2019 года в размере 6884 руб., за 2020 (01.01.2020-16.12.2020) до 31.12.2020 года в размере 8086,24 руб.
В установленный срок исчисленные взносы в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем на основании п. ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщику были начислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета 01 января 2023 года в сумме 166 298,81 руб., в том числе пени 31 470,69 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 19 мая 2025 года составляло по общему сальдо 128 649 рублей 98 копеек, в том числе пени 63 187 рублей 13 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 19 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 42 671 рубль 30 копеек.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 19 мая 2025 года: 63 187,13 (сальдо по пени на момент формирования заявления 19 мая 2025 года) – 42 671,30 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 515 рублей 83 копейки.
В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате налога № от 25.09.2023 г. (срок исполнения требования 28.12.2023) было направлено в адрес налогоплательщика.
06 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района Калужской области по делу №2а-1345/2025 вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени (отрицательное сальдо ЕНС), образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 20 515 рублей 83 копейки.
Определением мирового судьи от 09 июля 2025 года судебный приказ отменен.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.1).
В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 09 июля 2025 года, а административное исковое заявление направлено в Калужский районный суд Калужской области 11 сентября 2025 года, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок на подачу искового заявления в суд не пропущен.
В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из правовой позиции, изложенной в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).
На основании Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 374-ФЗ) п.1 ст.70 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Указанные изменения вступили в силу с 23.12.2020 и распространяются на правоотношения, возникшие после данной даты, так как Закон № 374-ФЗ не предусматривал необходимость выставления требований в отношении пени, сумма по которым превысила 3000 руб., до его вступления в силу.
Учитывая, что разъяснения Пленума ВАС РФ, изложенные в п.51 Постановления от 30.07.2013 № 57, о моменте, с которого исчисляется срок направления требования об уплате пеней, даны без учета внесенных Законом № 374-ФЗ изменений в п.1 ст.70 НК РФ в части продолжительности установленного в нем срока, то срок направления требования об уплате пеней должен определяться с учетом разъяснений Пленума ВАС РФ о моменте, с которого он исчисляется, но в зависимости от размера задолженности.
Так как недоимка, в отношении которой начислены спорные суммы пеней, налогоплательщиком не погашена, то доводы ответчика в части пропуска сроков взыскания пени несостоятельны.
Вступившим в законную силу решением Калужского районного суда Калужской области от 21 августа 2025 года, с учетом определения того же суда об исправлении описки от 19 сентября 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Калужской области взыскана задолженность по пени по состоянию на 13 марта 2024 года в размере 24 357 рублей 08 копеек.
В настоящем иске задолженность по пени по неуплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 20 515 рублей 83 копейки заявлена за период начисления с 14 марта 2024 года по 19 мая 2025 года.
Исходя из установленных по делу обстоятельств, руководствуясь положениями приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и их удовлетворении в полном объеме.
Доводы ФИО1 о том, что он признан банкротом, в связи с чем с него не подлежит взысканию указанная задолженность суд признает несостоятельными на основании следующего.
Параграф 5 главы X Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) предусматривает порядок проведения внесудебного банкротства гражданина.
Завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов («списание долгов») и, как следствие, от их последующих правопритязаний (пункт 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве). Тем самым гражданин получает возможность выйти законным путем из создавшейся финансовой ситуации, вернуться к нормальной экономической жизни без долгов.
Однако, институт банкротства это крайний (экстраординарный) способ освобождения от долгов, поскольку в результате его применения могут в значительной степени ущемляться права кредиторов, рассчитывавших на получение причитающегося им. Процедура банкротства не предназначена для необоснованного ухода от ответственности и прекращения долговых обязательств, а судебный контроль над этой процедурой помимо прочего не позволяет ее использовать с противоправными целями и защищает кредиторов от фиктивных банкротств.
Законодательство о банкротстве устанавливает стандарт добросовестности, позволяя освободиться от долгов только честному гражданину-должнику, неумышленно попавшему в затруднительное финансово-экономическое положение, открытому для сотрудничества с финансовым управляющим, судом и кредиторами и оказывавшему им активное содействие в проверке его имущественной состоятельности и соразмерном удовлетворении требований кредиторов.
В силу части 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.
Судом установлено, что ФИО1 13 декабря 2023 года обратился за получением услуги «признание гражданина банкротом во внесудебном порядке», и государственным бюджетным учреждением Калужской области «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» в Единой федеральной реестре сведений о банкротстве было опубликовано сообщение о завершении процедуры внесудебного банкротства ФИО1
Поскольку в списке кредиторов были указаны только АО «ТБанк», ООО «Филберт», НАО «Первое клиентское бюро», а сведений об иных кредиторах, в том числе об УФНС России по Калужской области, заявление о признании банкротом не содержит, оснований для освобождения административного ответчика от обязательств перед налоговым органом суд не усматривает.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспортные данные: № №) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области задолженность по пени на образовавшуюся задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы (период начисления с 14 марта 2024 года по 19 мая 2025 года) в размере 20 515 рублей 83 копейки.
Взыскать с ФИО1 (паспортные данные: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Калужский районный суда Калужской области.
Председательствующий О.И. Илюшкина
Мотивированное решение
составлено 15 января 2026 года.