Решение по делу № 2А-649/2025 от 11.03.2025

Дело №2а-649/2025

УИД 46RS0006-01-2025-000330-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Железногорск 11 марта 2025 года

Железногорский городской суд Курской области в составе:

судьи

Перепелицы А.А.

при секретаре

ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее - налоговый орган) 12.02.2025 обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что ответчик с 10.03.2010 состоит на учёте в качестве адвоката и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, п.п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона РФ от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В этой связи ФИО2 был начислен налог по декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 11 388 по сроку уплаты 15.07.2024.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №242853, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный срок задолженность не погашена.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени с 18.05.2024 по 18.06.2024 года в размере 2 669,64 руб.

По состоянию на 16.07.2024 года налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №16416 о взыскании налога в общем размере 11 388 руб. и пени в сумме 2 669,64 руб.

Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ от 09.08.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен 23.08.2024 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Ссылаясь на то, что задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по НДФЛ за налоговые периоды до 01.01.2025 в размере 11 388 руб., пени за период с 18.05.2024 по 18.06.2024 в размере 2 669,64 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курской области не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу подпункта «б» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

По делу установлено, что с 10.03.2010 ФИО2 состоит на учёте в качестве адвоката и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, п.п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона РФ от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», является плательщиком налога на доходы физических лиц. В этой связи административному ответчику был начислен налог по декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 11 388 по сроку уплаты 15.07.2024.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом (ЕНС) указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 18.05.2024 отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО2 по налогу составило 160 448,15 руб.

В свою очередь сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась и указанные суммы не оспорила.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Курской области о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в общем размере 14 057,64 рублей, в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей, за налоговые периоды до 01.01.2025, а также не превышающие 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) в размере 11 388 рублей;

- пени за период с 18.05.2024 по 18.06.2024 в размере 2 669,94 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025.

Председательствующий А.А. Перепелица