Дело № 2а-1711/2023

УИД 66RS0005-01-2023-000360-29

Мотивированное решение изготовлено 02.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» апреля 2023 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре ФИО3, с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

установил:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО2 в период с 24.04.2009 по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, как следствие, являлся плательщиком страховых взносов. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2021 годы в установленный законом срок ФИО2 не исполнил. Административный ответчик в 2017, 2019 годах являлся собственником автомашины «Шевроле Тахо» и несвоевременно исполнил обязанность по уплате транспортного налога. Кроме того, в собственности ФИО2 в 2017, 2019 годах находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Также административный ответчик в 2018-2019 годах являлся собственником земельных участков, но обязанность по уплате земельного налога своевременно не исполнил. В связи с несвоевременной уплатой взносов, транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, ФИО4 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, которое административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-261/2022 о взыскании с ФИО2 пени по взносам, транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц. Поскольку задолженность по пени до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2017,2019 годы в сумме 1 693 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в сумме 55 руб. 46 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018-2021 годы в сумме 5 591 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018-2021 годы в сумме 1 353 руб. 02 коп., пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в сумме 406 руб. 34 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска, поскольку налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа после истечения срока исполнения требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ не соответствует положениям налогового законодательства, поскольку из его содержания невозможно установить сумму задолженности и расчет пени. Кроме того, пени не подлежат взысканию, поскольку вступившими в законную силу судебными актами отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании основных недоимок, следовательно, при утрате возможности взыскания недоимки, пени не подлежат начислению. Факт получения требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оспаривается.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО2 в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, административному ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции (почтовый идентификатор 45091365873029) направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по вышеуказанным налогам и взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

Факт получения административным ответчиком требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления и ФИО2 не оспаривается.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на 13 дней.

Судебный приказ № ******а-2024/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – то есть в пределах шестимесячного срока.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа являются обоснованными.

Вместе с тем, как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Административным истцом срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен незначительно (на 13 дней), после отмены судебного приказа с административным иском налоговый орган обратился в пределах шестимесячного срока, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости восстановления срока на обращение в суд за принудительным взысканием пени.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положениями ст. 430 НК РФ, возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2017,2019 годы в сумме 1 693 руб. 66 коп.

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1476/2021 отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (по делу № ******а-5177/2021) отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017, 2019 годы, следовательно, отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на эту недоимку.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в сумме 55 руб. 46 коп.,

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1476/2021 отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (по делу № ******а-5177/2021) отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, следовательно, отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на эту недоимку.

Кроме того, административным истцом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в сумме 406 руб. 34 коп.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-188/2021 принят отказ от иска налогового органа к ФИО2 в связи с оплатой административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 11 639 руб. и пени в сумме 152 руб. 23 коп., следовательно, за период с момента выставления предшествующего требования до момента уплаты недоимки сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составит 20 руб. 41 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (по делу № ******а-5177/2021) отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, следовательно, отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на эту недоимку.

Как установлено судом, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018-2021 годы в сумме 5 591 руб. 42 коп.

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-4490/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворен административный иск ФИО2 о признании незаконными решений налогового органа, в том числе о взыскании взносов на пенсионное страхование за 2018 год, следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, поэтому пени, начисленные на указанную недоимку, не подлежат взысканию.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-4792/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворен административный иск ФИО2 о признании незаконными решений налогового органа, в том числе о взыскании взносов на пенсионное страхование за 2019 год, следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, поэтому пени, начисленные на указанную недоимку, не подлежат взысканию.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-5922/2021 отказано в удовлетворении административного иска о взыскании, в том числе, недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб. и пени в сумме 110 руб. 32 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в связи с реализацией налоговым органом права на внесудебное взыскание в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ на основании постановления ИФНС России по <адрес> № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ), которое до настоящего времени находится на принудительном исполнении в Октябрьском РОСП <адрес> (исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 подлежат взысканию пени по указанному взносу за 2020 год в сумме 1 666 руб. 20 коп.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-410/2022, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 9 914 руб. 67 коп. и пени в сумме 26 руб. 44 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 подлежат взысканию пени по указанному взносу за 2021 год в сумме 325 руб. 53 коп.

Также административным истцом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018-2021 годы в сумме 1 353 руб. 02 коп.

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-4490/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворен административный иск ФИО2 о признании незаконными решений налогового органа, в том числе о взыскании взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, поэтому пени, начисленные на указанную недоимку, не подлежат взысканию.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-4792/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворен административный иск ФИО2 о признании незаконными решений налогового органа, в том числе о взыскании взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, поэтому пени, начисленные на указанную недоимку, не подлежат взысканию.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-5922/2021 отказано в удовлетворении административного иска о взыскании, в том числе, недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 18 856 руб. и пени в сумме 28 руб. 65 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в связи с реализацией налоговым органом права на внесудебное взыскание в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ на основании постановления ИФНС России по <адрес> № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ), которое до настоящего времени находится на принудительном исполнении в Октябрьском РОСП <адрес> (исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 подлежат взысканию пени по указанному взносу за 2020 год в сумме 432 руб. 70 коп.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-410/2022, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 574 руб. 61 коп. и пени в сумме 6 руб. 87 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 подлежат взысканию пени по указанному взносу за 2021 год в сумме 84 руб. 52 коп.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО2 пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 20 руб. 41 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020-2021 годы в сумме 1 991 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020-2021 годы в сумме 517 руб. 22 коп., а всего 2 529 руб. 36 коп.

Кроме того, по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 20 руб. 41 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020-2021 годы в сумме 1 991 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020-2021 годы в сумме 517 руб. 22 коп., а всего 2 529 руб. 36 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стоянов Р.В.