№ 2а-585/2025

25RS0015-01-2025-000833-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дальнегорск 22 июля 2025 года

Дальнегорский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Ерновской Н.В.,

при секретаре Шевченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с иском, указав, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата> по основному виду деятельности <...>), в нарушение п. 1 ст. 346.22 НК РФ налоговая декларация за 2023 года была представлена 26.04.2024 (предельный срок 25.04.2024). По результатам камеральной проверки решением № 1858 от 30.08.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. На сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 65 209,92 руб., возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 начислены пени в размере 4 392,94 руб.

Просит: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 4 892,97 руб., в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб.; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 4 392,97 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, в административном иске просила рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

На основании изложенного, препятствий для рассмотрения данного дела в отсутствие административного ответчика ФИО1 у суда не имеется.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ), плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что в период с <дата> по <дата> ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный период она осуществляла деятельность по <...> следовательно, была обязана представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 апреля года.

Актом налоговой проверки № 4499 от 05.07.2024 установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1, в нарушение п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы налогообложения (первичная декларация), представила 26.04.2024.

Решением № 1858 от 30.08.2024 заместителя начальника МИФНС № 16 по Приморскому краю, в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ, ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 500 руб. Решение ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу, штраф не оплачен.

Также, согласно представленному расчету, по состоянию на 09.07.2025 за ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 65 209,22 руб. за период с 01.01.2024 по 23.05.2024, размер начисленной пени составил 4 392,97 руб.

Страховые взносы в размере 19 560,48 руб., взысканные судебным приказом № 2а-2455/2024, оплачены 22.05.2025; в размере 45 649,44, взысканные судебным приказом № 2а-1928/2024, оплачены в период с 19.11.2024-19.05.2025.

В связи введением ЕНС и наличием задолженности по налогам ФИО1, в порядке ст. 69 НК РФ, 23.02.2024 было направлено требование № 3085 об уплате в срок до 15.03.2024 страховых взносов в размере 45 649,44 руб., пени 1 071,24 руб. В требовании указано, что при изменении суммы сальдо ЕНС в большую и меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

При этом суд исходит из того, что в ходе судебного разбирательства установлен факт неуплаты ответчиком в установленный срок суммы страховых взносов, в связи с чем административным истцом на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени. Расчет пени, представленный административным истцом, административным ответчиком не опровергнут.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 не оплачен штраф в размере 500 руб. по Решению № 1858 от 30.08.2024 заместителя начальника МИФНС № 16 по Приморскому краю.

Таким образом, с учетом представленного истцом расчета, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что 26.12.2024 мировым судьей судебного участка № 39 судебного района г. Дальнегорска Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени, который 23.01.2025 определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

02.06.2025 административным истцом было подано исковое заявление в Дальнегорский районный суд Приморского края.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает, что административным истцом сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, соблюдены.

Относительно представленной административным ответчиком ФИО1 квитанции от 17.06.2025 об оплате суммы 4 893 руб., суд полагает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2023 года, введено понятие единого налогового счета.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подпункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Таким образом, в силу положений налогового законодательства, действующего с 01.01.2023, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ.

Как следует из представленных в материалы дела пояснений административного истца, внесенный ФИО1 17.06.2025 единый налоговый платеж в сумме 4 392,97 руб. был зачислен на единый налоговый счет административного ответчика и распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по страховым взносам. Такое распределение не привело к уменьшению задолженности по требованиям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю в рамках настоящего административного дела.

Таким образом административные исковые требования МИФНС № 13 по Приморскому краю к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, Приморский край, ИНН №, проживающей по адресу Приморский край, <адрес> в доход бюджета задолженность в общей сумме 4 892 (четыре тысячи восемьсот девяносто два) рубля 97 копеек, в том числе: штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500 руб.; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 4 392,97 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серия № №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Дальнегорский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.В. Ерновская