УИД: 14RS0035-01-2025-012068-52
Дело № 2а-7547/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Якутск 05 сентября 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Александровой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
установил:
Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на учете в Управлении ФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на профессиональный доход. Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 16.05.2023 г., по которому налогоплательщик извещен о наличии у него задолженности. В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № города Якутска Республики Саха (Якутия) 03.06.2025 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Управления задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением от 27.06.2025 г., в связи с поступлением возражений от ответчика. В рамках данного административного искового заявления истец просит взыскать налог на профессиональный доход за февраль 2024 г. в размере 1 576,50 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в размере 6 505,50 рублей, пени в размере 12 696,40 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 административный иск поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 признал исковые требования в части налогов на профессиональный доход, просит снизить сумму пени, поскольку является многодетным родителем, у него девять детей, пять из них совершеннолетние, четыре несовершеннолетних детей находятся на его иждивении.
Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на далее - ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон N422-ФЗ) установлено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с ч.6 ст.2 Федерального закона N422-ФЗ, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п.1 ч.4 Федерального закона N422-ФЗ).
Согласно п.1 ст.6 Федерального закона N422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.1 ч.4 Федерального закона N422-ФЗ).
В соответствии с п.3 ст. 11 Федерального закона N422-ФЗ, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1ст.69 НК РФ).
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ).
Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 года» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.
Общий срок исполнения составляет 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ)
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
16.05.2023 г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате недоимки по налогу в размере 96 053,43 рублей и пени в размере 27 7884,24 рубля в срок до 15.06.2023 г.
Требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо. Новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью.
В установленный срок ответчиком требование в полном объеме не исполнено.
В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, согласно которому сумма задолженности по обязательным платежам у административного ответчика составляет 20 778,40 рублей.
03.06.2025 мировым судьей судебного участка № г. Якутска Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ №2а-2603/42-2025 о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 20 778,40 рублей, в том числе: налог – 8082 рублей, пени 12 696,40 рублей, уплата государственной пошлины в размере 2 000 рублей.
27.06.2025 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника заявлением.
С административным иском истец обратился в суд 14.07.2025, то есть в пределах установленного срока.
После отмены судебного приказа административным ответчиком задолженность по налогу в размере 8082 рублей и пени в размере 12 696,40 рублей не погашена, иных сведений материалы дела не содержат.
Расчет административного истца обоснован нормативно, арифметически, ответчик свой расчет не представил, в части размера налога на профессиональный доход за 2024 год согласился. Доказательств уплаты возникшей задолженности, а также позволяющих освободить административного ответчика от ее уплаты, а также от уплаты пени как полностью, так и частично, суду не представлено, обстоятельств этого не установлено.
В соответствии с ч.3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ч.1 ст.112 НК РФ).
К иным, смягчающим обстоятельствам могут быть отнесены в частности самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В ходе судебного заседания административный ответчик просил уменьшить размер пени ссылаясь на то, что является многодетным отцом (9 детей: 5 совершеннолетние, 4 - несовершеннолетние).
Между тем, многодетность административного ответчика не может быть учтена судом в качестве смягчающего обстоятельства, влекущего снижение размера пени, крое того, административный ответчик не лишен права обратиться с заявлением о предоставлении рассрочки.
Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у административного ответчика задолженности, исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 292 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (____ года рождения, уроженец ___, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность в размере 20 778,40 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за февраль 2024 г. в размере 1 576,50 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в размере 6 505,50 рублей, пени в размере 12 696,40 рублей.
Взыскать с ФИО1 (____ года рождения, уроженец ___, ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.
Судья Л.А. Ефимова
Решение изготовлено 19 сентября 2025 года.