Административное дело № 2а-4190/2025

УИД 48RS0002-01-2024-005091-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу и пени,

установил:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1

В обоснование исковых требований ссылалось на то, что у административного ответчика по состоянию на 31.01.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 104903,59 руб., в том числе, на дату обращения с иском суд: по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. – 80 600 руб., по штрафу – 20150 руб., и пени – 9076 руб. 91 коп. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование в связи с неуплатой налогов и пени в добровольном порядке, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности, однако, в установленный срок, административным ответчиком недоимки уплачены не были.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец, с учетом уточнений заявленных требований, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. – 57 028 руб. 73 коп., по штрафу – 20 150 руб., и пени – 9063 руб. 81 коп., а всего взыскать – 86 242 руб. 54 коп.

Стороны в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, из смысла и содержания вышеуказанных норм права следует, что при взыскании как налога, так и пени налоговый орган должен доказать своевременность выставления налогового уведомления и требования об уплате налогов и соблюдения процедуры принудительного взыскания в отношении основной суммы задолженности (налогов), от соблюдения процедуры взыскания которой зависит возможность взыскания спорных сумм пеней.

Как усматривается из материалов дела, в связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени ей было выставлено требование № 325 от 07.04.2023 года об уплате задолженности в срок до 21.06.2023г.

Данное требование согласно реестру заказной корреспонденции и отчетам об отслеживании отправлений АО «Почта России» направлялось 11.04.2023 г. ФИО1 по адресу: <адрес>.

Между тем, имеющиеся в административном деле доказательства не позволяют с достоверностью подтвердить надлежащее направление в адрес ФИО1 налогового требования, поскольку из сведений, представленных МВД России, следует, что ФИО1 с 18.08.2021 года зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В данном случае требование об уплате налога было направлено по ненадлежащему адресу при отсутствии вины налогоплательщика, и у налогового органа не возникло право на обращение в суд, поскольку такое право возникает в силу статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ только после соблюдения налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора.

Других доказательств, достоверно свидетельствующих о направлении налогового требования об уплате НДФЛ, штрафа и пени по месту регистрации ФИО1 заказной корреспонденцией либо иным способом, подтверждающим его вручение ответчику, административным истцом в дело не представлено.

Разрешая настоящий спор, проанализировав собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания пени, а потому иск не может быть удовлетворен.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 57 028 руб. 73 коп., по штрафу в размере 20 150 руб., и пени в размере 9 063 руб. 81 коп., а всего в размере 86 242 руб. 54 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 года.