Решение по делу № 2А-241/2023 от 18.08.2023

Дело № 2а-241/2023

УИД № 42RS0034-01-2023-000676-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тайга, Кемеровская область 18 августа 2023 года

Тайгинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ковалевой Т.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>- Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя исковые требования следующим.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу.

Согласно базы данных ЕГРН ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 895,16 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 529,44 рублей.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 начислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857,89 рублей, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,58 рублей, всего 994,47 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,11 рублей, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,80 рублей, всего 37,91 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требованиях, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ

Административным ответчиком была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, в которой исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 33 791,45 рублей.

В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 791,45 рублей, сумму пени в размере 357,91 рублей.

До настоящего времени подлежащая оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма пени в размере 17,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оплачена.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме задолженности 1 032,38 рублей, из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 994,47 рублей, из них: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857,89 рублей, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,58 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,91 рублей, из них: за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,11 рублей, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,80 рублей;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 17,80 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

всего взыскать 1 050,18 рублей.

Определением судьи Тайгинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение административного дела было назначено в порядке упрощенного (письменного) производства. При этом сторонам был установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований до ДД.ММ.ГГГГ и срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции- до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия указанного определения была получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком- ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки в Тайгинский городской суд <адрес> от сторон доказательства и возражения не поступили, поэтому суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16- 17).

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ:

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что суммы страховых взносов в установленный законодательством срок не были оплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,11 рублей, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,80 рублей, всего 37,91 рублей.

Правильность указанных расчетов судом проверена, суд признает его верным, так как он соответствует требованиям законодательства – статье 75 НК РФ (л.д. 14 оборот- 15).

Налогоплательщиком указанные суммы пени до настоящего времени не оплачены.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неоплатой в установленный срок исчисленных сумм в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на сумму 799,57 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12 оборот), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на сумму 869 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13 оборот). Требования направлены в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13, 14).

В срок, установленный в требованиях, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пункта 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

На основании пунктов 6, 7 статьи 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>- Кузбассу была взыскана недоимка по налогам и пене в общей сумме 1 050,18 рублей. Судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 799,57 рублей, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ- 869,00 рублей. Срок исполнения последнего требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12 оборот, л.д. 13 оборот).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в Тайгинский городской суд <адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вышеуказанные требования закона административным истцом соблюдены.

Суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 336.36 НК РФ при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ установлено, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку административные исковые требования имущественного характера на сумму 1 050,18 рублей удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области- Кузбассу (<данные изъяты>) задолженность по пеням по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме задолженности 1 032,38 рублей, из них:

всего взыскать 1 050 (одну тысячу пятьдесят) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Тайгинского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тайгинский городской суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья /подпись/

Верно: судья Т.Л. Ковалева