Решение по делу № 2А-271/2025 от 10.03.2025 - о взыскании обязательных платежей.

УИД: 56RS0009-01-2024-007351-62

№ 2а-271/2025 (2а-4366/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что последний с 30.08.2019 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой причитающихся задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 31 961,14 рубль в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 467,53 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 4 493,61 рубля.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещены. В представленном суду заявлении, представитель Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В предыдущих судебных заседаниях и в своих письменных возражениях ФИО1 частично признал требования административного искового заявления, ссылаясь на то, что административный истец в административном исковом заявлении не указал, какие суммы были выплачены им в добровольном и принудительном порядке, не обосновал сумму долга по страховым взносам за 2023 год. Материалами дела не подтверждается наличие у него имеющейся задолженности. Утверждает, что задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года не имеет, в связи с их добровольной и принудительной уплатой, а также с учетом того факта, что с 24 ноября 2017 года по 30 августа 2019 года у него был приостановлен статус адвоката. Утверждает, что недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год была уплачена им 19 апреля 2024 года в размере 45 842 рубля. Считает, что имеющаяся у него задолженность меньше, чем та, которая была начислена ему налоговой инспекцией. Также считает, что административный истец не подтвердил обоснованность своих исковых требований, поскольку Инспекция в своем административном исковом заявлении не ссылается на судебные приказы и исполнительное производство. Утверждает, что налоговым органом необоснованно была начислена задолженность в размере 40 943,48 рублей, поскольку 27.12.2022 года судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Просит признать за ним задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 5 381,01 рублей и сумму пеней за 2023 год в размере 4 231,05 рублей.

Определением суда от 13.01.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Оренбургской области.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с 30.08.2019 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

Страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ):

- в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года;

- в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года;

- в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года;

- в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года;

- в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года;

- в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на ОМС в размере, который определяется в следующем порядке:

- в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года;

- в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года;

- в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года;

- в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года;

- в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года;

- в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Таким образом, ФИО1 исчислена задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 467,53 рублей

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой причитающихся задолженностей, ФИО1 исчислены пени в размере 4 493,61 рубля, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 года в размере 11,43 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год размере 841,97 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год размере 973,36 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год размере 273,88 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год размере 981,79 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 276,23 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 387,60 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 314,94 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 432,41 рублей.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года <Номер обезличен> со сроком исполнения до 20.07.2023 года.

В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

21.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга от 26.04.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года <Номер обезличен>, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года был установлен до 20.07.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 11.03.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 21.03.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 26.04.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 16.10.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

Доводы административного ответчика о том, что недоимка по страховым взносам за 2023 год была уплачена им 19 апреля 2024 года в размере 45 842 рубля, не свидетельствуют об оплате ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год, поскольку, как следует из материалов дела, данные суммы были зачтены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019, 2020 года, что подтверждается сведениями, полученными из Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года, не имеет отношения к рассматриваемому делу, поскольку о взыскании указанных платежей административный истец в своем административном иске не заявлял.

Доводы административного ответчика о неверном исчислении ему задолженности по обязательным платежам, не получили своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего дела. Административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанные периоды, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 31 961,14 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 31 961,14 рубль в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 467,53 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 4 493,61 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 24 марта 2025 года