РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2737/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 07.06.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 166459,39 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 86969,87 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 37198 рублей 70 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 3956 рублей 60 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 833 рубля 33 копейки, за 2023 год в размере 5000 рублей, за 2023 год в размере 20835 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 6576 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 8403 рубля 57 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 327 от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и обязанности уплатить суммы налогов в установленный срок. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 76 Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 11.09.2023 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1442/2023, который был отменен определением от 14.10.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Похвистневский районный суд Самарской области с настоящим административным иском в установленный законом срок. Определением от 22.04.2025 данное исковое заявление возвращено за неустранением недостатков. Данные недостатки инспекцией были устранены. Определение о возврате искового заявления поступило в инспекцию 05.06.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 37198 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 5000 рублей, за 2023 год в размере 20835 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 6576 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 8178 рублей 64 копейки, из которых: в сумме 1050 рублей 94 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в сумме 7127 рублей 70 копеек за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 14.01.2020 до 01.02.2023 и применяла упрощенную систему налогообложения, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Согласно положениям п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно положениям Главы 34 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 14.01.2020 до 01.02.2023 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налогов и страховых взносов налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № 327 по состоянию на 25.05.2023 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 52225,21 рублей, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 37198,70 рублей, страховых взносов в совокупном фиксированном размере 3956,60 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30835 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6576 рублей, пеней в сумме 5782,46 рублей в срок до 17.07.2023. Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 19).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 11.09.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 76 Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 77788,34 рублей. На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ не был пропущен налоговым органом.

11.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1442/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

14.10.2024 данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи на основании возражений должника.

В последствии налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Похвистневский районный суд Самарской области (материал № 9а-36/2025). Административное исковое заявление 22.04.2025 было возвращено определением суда в связи с неподсудностью.

Административный истец указывает, что определение о возврате искового заявления поступило в инспекцию 05.06.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, в связи с чем просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

С данным доводом суд не может согласиться ввиду следующего.

Как следует из ответа на запрос Похвистневского районного суда Самарской области административное исковое заявление поступило в Похвистневский районный суд Самарской области 18.04.2025 на портал в электронном виде. 22.04.2025 вынесено определение о возвращении административного искового заявления в связи с неподсудностью. Копия определения направлена в адрес административного истца в электронном виде 23.04.2025.

Входящий номер и дата регистрации корреспонденции в налоговом органе не могут служить достоверным доказательством того, что копия определения суда была получена 05.06.2025, поскольку они являются сведениями внутреннего документооборота налогового органа, опровергаются ответом на запрос из Похвистневского районного суда Самарской области, отчет об отслеживании почтового отправления налоговым органом не представлен.

Кроме того, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа истекал 14.04.2025 и был пропущен налоговым органом на момент обращения в Похвистневский районный суд Самарской области.

Административный истец вновь обратился в суд с настоящим административным иском в Советский районный суд г. Самары 11.06.2025 согласно квитанции об отправке с портала ГАС «Правосудие».

Возвращение иска не прерывает шестимесячный срок на обращение в суд, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). После получения копии определения суда от 22.04.2025 налоговый орган длительное время бездействовал, вплоть до 11.06.2025, то есть административный иск был подан в Советский районный суд г. Самары за пределами разумного срока. Кроме того, данный срок был пропущен еще на момент обращения в Похвистневский районный суд Самарской области.

При вышеизложенных обстоятельствах суд не может счесть уважительной причину пропуска срока на обращение в суд, следовательно, указанный срок восстановлению не подлежит.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, достоверно подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 37198 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 5000 рублей, за 2023 год в размере 20835 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2023 год в размере 6576 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 8178 рублей 64 копейки, из которых: в сумме 1050 рублей 94 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в сумме 7127 рублей 70 копеек за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 - отказать. Признать безнадежной к взысканию данную задолженность.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.

Судья: