Решение по делу № 2А-41/2023 от 03.03.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени.

№ 2а-41/2023

39RS0016-01-2022-001133-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2023 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Макар Ю.С.,

при секретаре Новиковой М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с указанным выше административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 с 30 ноября 2011 г. по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность и является плательщиком страховых взносов. Налоговый орган уведомил административного ответчика о необходимости уплаты страховых взносов путём выставления требования № 2125 от 15 февраля 2021 г., однако тот в установленный срок данное требование не исполнил. Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате сумме налога, а затем, в связи с его неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование № 127 от 17 января 2022 г. об уплате данного налога и пени. Поскольку ФИО1 до настоящего времени не уплатил недоимку по налогу и пени, административный истец просил взыскать образовавшуюся задолженность, а именно:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в сумме 53 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2021 г. по сроку уплаты 10 января 2022 г. в сумме 8426 руб., пени в размере 14 руб. 32 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в размере 206 руб. 86 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2021 г. по сроку уплаты 10 января 2022 г. в размере 7928 руб. 75 коп. и пени в сумме 13 руб. 48 коп.

Всего административный истец просит взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность в размере 16650 руб. 06 коп.

В судебное заседание УФНС России по Калининградской области своего представителя не направило, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещено надлежащим образом.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В представленном заявлении указывает, что административные исковые требования в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2021 г. по сроку уплаты 10 января 2022 г. в сумме 8426 руб. и пени в размере 14 руб. 32 коп., признает. В удовлетворении исковых требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в сумме 53 руб. 72 коп., а также в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в размере 206 руб. 86 коп. не признал, поскольку пени оплачены им, что подтверждается представленными квитанциями от 12 апреля 2021 г. В удовлетворении требований в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 г. по сроку уплаты 10 января 2022 г. в размере 7928 руб. 75 коп. и пени в сумме 13 руб. 48 коп. просил отказать, поскольку указанные страховые взносы были оплачены им своевременно.

Изучив письменные материалы дела, суд находит заявленные административные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3.4. ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 2 и часть 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.1 ст.70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До 1 января 2017 г. взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный закон №212) пенсионным фондом и его территориальными органам, после 1 января 2017 г. - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с гл.34, ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.430 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, последним днем уплаты страховых взносов за 2020 год является 31 декабря 2020 г., за 2021 г. 31 декабря 2021 г.

Положениями подпункта 1 и подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса предусмотрены размеры фиксированного взноса на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, составляющие за расчетный период 2021 г. 32 448 руб. и 8426 руб. соответственно.

По делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных ст.48 Налогового Кодекса РФ, а также сроки, предусмотренные ст.70 Налогового кодекса РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пунктов 3 и 4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового Кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и не оспаривается сторонами, административный ответчик ФИО1 с 30 ноября 2011 г. состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком в отношении платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период, суду не представлено.

Из карточки расчетов с бюджетом следует, что страховые взносы за 2021 г. в сумме 8426 руб. 00 коп. не оплачены налогоплательщиком.

Впоследствии МИ ФНС №2 России по Калининградской области неоднократно направляла ФИО1 требования об уплате недоимки по налогу и пени:

- требование № 2125 от 15 февраля 2021 г. со сроком уплаты до 12 апреля 2021 г.;

- требование № 127 от 17 января 2022 г. со сроком уплаты до 16 марта 2022 г.;

В установленный срок ни одно из требований не исполнено.

26 апреля 2022 г. мировым судьей Неманского судебного района Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на общую сумму 16650 руб. 13 коп.

В связи с поступлением возражений ФИО1 определением мирового судьи Неманского судебного района Калининградской области от 16 мая 2022 г. судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было направлено в Неманский городской суд Калининградской области 15 ноября 2022 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания с ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2021 г. по сроку уплаты 10 января 2022 г. в сумме 8426 руб. и пени в размере 14 руб. 32 коп., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов и пени в данной части, следовательно, указанная задолженность в заявленном истцом размере, а также пени за просрочку уплаты, в полном объеме, с учетом признания иска в данной части, подлежат взысканию с административного ответчика.

Как следует из расширенного ответа УФНС России по Калининградской области

На дату уплаты 31 декабря 2021 г. ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в сумме 32448 руб., имеющаяся недоимка составляла 7928 руб. 75 коп.

Указанная недоимка сложилась из неуплаченных в установленный налоговым законодательством срок страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб., в том числе 2745 руб. 35 коп. за отчетный период 2019 г., 5453 руб. 40 коп. – за 2020 г.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с которыми распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации.

При этом, в соответствии с п.4 Правил составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

В представленной ответчиком квитанции от 31 декабря 2021 г. на сумму 32 448 руб., указано, что ФИО1 произведена оплата обязательных страховых взносов в фиксированном размере в 2021 г., в связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для зачета платежа в погашение задолженности в сумме 7928 руб. 75 коп. и, соответственно, начисления пени в сумме 13 руб. 48 коп.

Кроме того, как следует из представленных административным ответчиком ФИО1 чеков-ордеров от 12 апреля 2021 г., последним произведена уплата пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в сумме 53 руб. 72 коп., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. в размере 206 руб. 86 коп.

Поскольку нарушений Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. №107н, не установлено, заявленные административные исковые требования в части взыскания пени в размере 53 руб. 72 коп. и 206 руб. 86 коп., удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в общей сумме 8 260 руб. 32 коп., из которых задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2021 г. по сроку уплаты 10 января 2022 г. в сумме 8426 руб., пени в размере 14 руб. 32 коп.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Калининградский областной суд через Неманский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня изготовление мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2023 г.

Судья Ю.С. Макар