Решение по делу № 2А-1421/2022 от 23.08.2022 | Тайшетский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2022 года <адрес>

Тайшетский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Павленко Н.С., при секретаре Соболевой И.А., с участием ответчика Ж.О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1421/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ж.О.А. о взыскании задолженности по налоговым санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ж.О.А., указав в обоснование иска, что Ж.О.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В отношении Ж.О.А. в ДД.ММ.ГГГГ проводились мероприятия налогового контроля.

Так, в соответствии СП.5 ст.93.1 НК РФ у налогоплательщика были истребованы документы (информация), необходимые для осуществления налоговым органом мероприятий налогового контроля. В адрес Ж.О.А. были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов (информации) сроком исполнения 10 дней. Данные требования в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, налогоплательщик была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.129.1 НК РФ в виде штрафов: решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, штраф в размере 2500 руб., решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности. Указанные решения обжалованы не были и вступили в законную силу.

В связи с наличием недоимки Ж.О.А. были направлены требования об уплате № и № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки Ж.О.А. оплату недоимки не произвела.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 5000 руб. был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с Ж.О.А. задолженность в общей сумме 5000 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе: денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 5000 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, явка не признана обязательной.

Административный ответчик Ж.О.А. в судебном заседании административные исковые требования не признала. Суду пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ г. она зарегистрирована по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес>, не проживает и не зарегистрирована, в связи с чем никакие уведомления и требования налогового органа она не получала, а соответственно не знала о них. Она работала продавцом у индивидуальных предпринимателей ФИО5, ФИО4, какие она должна и могла представить сведения об их предпринимательской деятельности, не понимает, ими не располагает.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 4, 9 ч.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 2, 5, 6 статьи 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 настоящего Кодекса. Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 настоящего Кодекса.

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено требование № о предоставлении документов (информации) в соответствии со ст.93, п.2 ст.93.1 НК РФ относительно деятельности ИП ФИО5, срок исполнения 10 рабочих дней со дня получения.

Указанное требование было направлено Ж.О.А. по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, штамп почтовой службы ДД.ММ.ГГГГ

Согласно информации об отслеживании заказного письма, почтовое отправление ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю, в связи с истечением срока хранения.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено требование № о предоставлении документов (информации) в соответствии со ст.93, п.2 ст.93.1 НК РФ относительно деятельности ФИО4, срок исполнения 10 рабочих дней со дня получения.

Как следует из материалов дела, решениями Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Ж.О.А. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за не предоставление по требованию налоговой инспекции документов (информации), либо сообщения о том, что не располагает истребуемыми документами (информацией) в установленный срок, в виде штрафа в размере 2 500 руб. (по каждому решению), всего 5000 рублей. Истребованы документы, касающиеся деятельности ФИО4

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 2 п.4 ст. 31 НК РФ, в редакции, действующей на момент принятия решения от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Поскольку Ж.О.А. к налоговой ответственности не привлекалась, на основании ст. 112 НК РФ уменьшена сумма штрафа в 2 раза по каждому решению.

Согласно п. 8 ст. 101. 4 НК РФ по результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи: о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение

Поскольку положениями статьи 101.4 НК РФ не определен специальный срок для вступления в силу решений налогового органа, вынесенных по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, а пункт 9 статьи 101 Кодекса не содержит оговорки о распространении на указанные решения предусмотренной в нем соответствующей нормы, судам необходимо исходить из того, что названные решения вступают в силу со дня их вручения лицу (его представителю), в отношении которого они были вынесены, либо со дня, когда они считаются полученными. Следовательно, на такие решения не распространяются правила об апелляционном обжаловании (п. 48 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Указанные решения направлены Ж.О.А. заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Данные решения не обжалованы Ж.О.А.

В судебном заседании Ж.О.А. суду пояснила, что она не получала требования налогового органа и решения, поскольку по адресу их направления: <адрес>, она не проживает и не зарегистрирована, с ДД.ММ.ГГГГ года имеет регистрацию по адресу: <адрес>.

Согласно копии паспорта на имя Ж.О.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт серии №, выдан ОУФМС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ж.О.А. имела регистрацию по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела регистрацию по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Указанная информация подтверждается сведениями ОВМ ОМВД России по <адрес>.

Факт исполнения требования налогового органа о предоставлении информации и документов или уведомления о невозможности представления таких сведений непосредственно связан с фактом получения лицом требования налогового органа.

Таким образом, из представленных суду доказательств следует, что налоговым органом требования от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства и регистрации Ж.О.А. не направлялись, соответственно она по объективным причинам не имела возможности их исполнить.

На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 10 ст. 101.4 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что Ж.О.А. направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа в размере 2500,00 руб. и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа в размере 2500,00 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как следует из списка № от ДД.ММ.ГГГГ, требования Ж.О.А. фактически направлены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (штамп почтовой службы Байкал) по адресу: <адрес>, где она не проживает и не состоит на регистрационном учете с ДД.ММ.ГГГГ года.

По месту регистрации Ж.О.А. по адресу: <адрес>, требования налоговым органом не направлялись.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла вышеуказанных норм, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает только с момента получения им требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога были направлены налоговым органом по адресу, по которому ответчик не зарегистрирован.

Доказательств того, что ответчиком были получены требования об уплате налога, не представлено.

Таким образом, у ответчика не возникла обязанность по уплате налога.

Оснований полагать, что процедура направления налоговых уведомлений и требований N № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией была соблюдена, поскольку требования об уплате налога были направлены заказными письмами по месту регистрации ответчика, известному налоговому органу на момент их направления, у суда не имеется.

Налоговый орган не был лишен возможности получить сведения о регистрации налогоплательщика по месту жительства или пребывания в порядке межведомственного взаимодействия с органами, уполномоченными в области миграционного учета.

При таких обстоятельствах, поскольку по месту жительства налогоплательщика Ж.О.А. требования налоговым органом не направлялись, то административным истцом не был соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

Кроме того, соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Сумма штрафа, которая взыскана с ответчика, превышала 3000 руб., по обоим требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № и №, в требованиях указано, что срок уплаты штрафа ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 6 ст. 46 НК РФ в случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены Ж.О.А. ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, решения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день выявилась недоимка по штрафам, следовательно, требования об уплате штрафов должны были быть направлены налоговым органом Ж.О.А. до ДД.ММ.ГГГГ, при этом фактически требования направлены налоговым органом с нарушением срока, только ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований об уплате задолженности по штрафам Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ж.О.А. задолженности в размере 5000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Ж.О.А. в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> штрафа в размере 5000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от Ж.О.А.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступило в <адрес> городской суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговый орган нарушил срок направления требований №, 10505, следовательно, нарушен срок обращения к мировому судье за взысканием с Ж.О.А. штрафа в размере 5000 руб., т.к. к мировому судье налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, фактически обратились в октябре 2020 года.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Судом налоговому органу разъяснялись выявленные в ходе рассмотрения дела обстоятельства по срокам, но налоговый орган не просил восстановить сроки, не указывал уважительных причин пропуска сроков.

На основании изложенного, учитывая, что административным истцом не был соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, административный истец, с нарушением срока направил ответчику требования об оплате задолженности по налоговым санкциям, не представил суду доказательств обратного, суд находит заявленные административным истцом требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ж.О.А. о взыскании задолженности по налоговым санкциям в виде штрафа в размере 5000 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> городской суд в течение месяца с момента изготовления полного текста решения.

Судья: Павленко Н.С.