Решение по делу № 2А-709/2023 от 24.10.2023

Дело № а-709/2023

27RS0№-42

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 24 октября 2023 г.

Верхнебуреинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Костиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ответчику о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 61 165,68 руб.:

- 10 430 руб. - задолженность за 2017, 2018 гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- 49 945 руб. - задолженность за 2017, 2018 гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- 362,87 руб. - задолженность по пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по за 2017 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г., за период с по ДД.ММ.ГГГГ за 2017, 2018 гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- 427,81 руб. - задолженность по пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2017 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2017 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2017, 2018 гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

Указывая, что ответчик в установленный законом срок уплату налоговых сборов, установленных налоговым законодательством не произвел, что послужило основанием для направления налоговым органом в соответствии с требованиями статьей 69, 70 НК РФ, в адрес плательщика налоговом требований об уплате задолженности.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, не прибыли.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Страховые взносы установлены главой 34 НК РФ. Плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются лица, в соответствии с ст. 419НК РФ

Ст. 420 НК РФ установлены объекты обложения страховыми взносами. В силу п. 5 ст. 432, при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщик в течение 15 дней с момента внесения записи о прекращении деятельности, обязан исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Статьей 52 Налогового кодекса установлен порядок исчисления налога, страховых взносов. Согласно пунктам 1-4 ст. 52 Кодекса, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумм подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.

ФИО2 (ИНН <***>) являлась налогоплательщиком по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Должник прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб. не оплачена.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. на сумму недоимки 23400 руб. исчислены пени в сумме 59,67 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. на сумму недоимку 23400 руб. исчислены пени в сумме 55,15 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017, 2018 гг. на сумму недоимки 49945 руб. исчислены пени в сумме 248,05.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год и пени являются предметом спора, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. и пени в сумме 59,67 руб. отражены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год и пени являются предметом спора, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. и пени в сумме 303,20 руб. отражены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ -5,1%, т.е. фиксированный размер составляет: - в 2017 году установлен фиксированный размер 4590 руб.; - в 2018 году установлен фиксированный размер 5840 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб. не оплачена.

В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 430 НК РФ налогоплательщик ФИО2 страховые взносы в установленные сроки не уплатила.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2017 г. 4590 руб. исчислены пени в сумме 11,70 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2017 г. 4590 руб. исчислены пени в сумме 326,90 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2017, 2018 гг. руб. исчислены пени в сумме 50,19 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. и пени в сумме 11,70 руб. являются предметом спора и отражены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере 5840 руб. и пени в сумме 416,11 руб. являются предметом спора и отражены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в целях досудебного урегулирования с налоговым органом должнику ФИО2 почтой были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности (скриншот прилагается): по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени требования об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнены и не обжалованы. Задолженность по налогу также пени не оплачены.

УФНС по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с пропуском срока для его подачи.

В порядке ст. 95 КАС РФ суд считает возможным восстановить административному истцу срок для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку доводы, изложенные в письменном виде об уважительности причин пропуска срока, суд находит обоснованными.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты налогов доказан. Доказательств обратному ответчик суду не представил, и судом не добыто. Расчет предоставленный административным истцом, судом проверен, признан обоснованным, контр-расчет ответчиком не предоставлен.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета, в размере 2034,97 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО2, №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки:

Взыскать с ФИО2 в доход Верхнебуреинского муниципального района госпошлину за обращение с иском в размере 2034,97 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда с подачей апелляционной жалобы через Верхнебуреинский районный суд <адрес>.

Судья Е.В. Костина