Решение по делу № 2А-954/2025 от 22.04.2025

Мотивированный текст решения составлен 22.04.2025.

Дело №2а-954/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-000480-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 08 апреля 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в сумме 18 424 руб. (по 4 606 руб. за каждый год) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 836 руб. 75 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, направила в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока, в случае удовлетворения требований просила применить налоговую льготу для пенсионеров, а также ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного налога, основания, сроки предусмотрены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, г/н №. Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговой инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за <данные изъяты> годы по 4 606 руб. за каждый год, в связи с чем направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты> годы соответственно.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, инспекцией в адрес ФИО1 направлены требования об уплате транспортного налогу № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом почтой в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением № о вынесении судебного приказа, а после его отмены (ДД.ММ.ГГГГ) в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском.

Довод административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения в суд не принимается судом во внимание, поскольку не соответствует законодательству о налогах и сборах.

Так, в соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 17.02.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по транспортному налогу не превысила 10 000 руб. Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок принудительного по указанному требованию взыскания истекал ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка № 4 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился 04.04.2024, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, срок принудительного взыскания по вышеуказанным требованиям не истек, в связи с чем суд отклоняет довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд.

Кроме того, суд также критически относится к доводу административного ответчика ФИО1 о применении налоговой льготы для пенсионера по следующим основаниям.

Действительно, в соответствии с частью 5 статьи 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 киловатт) включительно или грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно.

При этом, поскольку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы по 4 606 руб. за каждый год начислен на транспортное средство <данные изъяты>, г/н №, не являющееся легковым или грузовым автомобилем с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил, мотоциклом или мотороллером с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил, а является автобусом, указанная льгота применению не подлежит.

Также инспекцией ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьи, 48 Налогового кодекса Российской Федерации:

Так, судебным приказом № 2а-2241/2019 от 28.08.2019 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 606 руб. и пени в размере 67 руб. 32 коп. Судебным приказом № 2а-2607/2020 от 27.07.2020 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 606 руб. и пени в размере 59 руб. 99 коп.

Данные судебные приказы не отменены и вступили в законную силу.

Согласно представленному ответу на судебный запрос из Первоуральского РОСП ГУФССП России по Свердловской области по вышеуказанным судебным приказам возбуждались исполнительные производства, которые окончены по п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-2241/2019 (162285/19/66043-ИП) окончено 06.12.2019, по судебному приказу № 2а-2607/2020 (167251/20/66043-ИП) окончено 14.12.2020.

Исходя из вышеизложенного, задолженность, на которую применены меры принудительного взыскания, налогоплательщиком погашена.

От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи на сумму 1 047 руб. 57 коп., что является суммой транспортного налога за 2019 год. Поступившие платежи неправомерно распределены на погашение задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год, которая фактически погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за <данные изъяты> год частично исполнена, требования инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 3 558 руб. 43 коп. (4 606 руб. – 1 047 руб. 57 коп.), задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 606 руб., за <данные изъяты> год – в размере 4 606 руб., за <данные изъяты> год – в размере 4 606 руб.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога налоговым органом ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за <данные изъяты> годы) в размере 3 219 руб. 57 коп., а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 744 руб. 50 коп.

При этом, в соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области на судебный запрос, сумма отрицательного сальдо ЕНС состоит из задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> годы. Таким образом, из отрицательного ЕНС подлежит исключению задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год и за <данные изъяты> год, поскольку она уплачена до введения института ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно).

Проверив представленные в материалы дела доказательства, учитывая фактическое исполнение обязанности по уплате задолженности, самостоятельно произведя расчет, суд полагает, что размер пени, подлежащих взысканию, составит:

- пени по транспортному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 06.12.2019) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 418 руб. 22 коп.;

- пени по транспортному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 14.12.2020) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 301 руб. 11 коп.;

- пени по транспортному налогу (задолженность за <данные изъяты> год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», опубликованным 01.04.2022) в размере 486 руб. 78 коп.;

- пени по транспортному налогу (задолженность за <данные изъяты> год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 55 коп.;

- на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> годы) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год) в сумме 2 996 коп. 35 коп.

Таким образом, общий размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 418 руб. 65 коп. Поскольку размер пени, взысканных ранее судебными приказами, составляет 127 руб. 31 коп., то с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 4 291 руб. 34 коп. (4 418 руб. 65 коп. – 127 руб. 31 коп.).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 3 558 руб. 43 коп.; задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 606 руб.; задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 606 руб.; задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 606 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 291 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков