Дело №2а-69/2025

УИД 22RS0056-01-2025-000073-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2025 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шестопаловой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1: недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 242 рублей, за 2019 год – в размере 1130 рублей, за 2020 год – в размере 1144 рублей, за 2021 год – в размере 897 рублей, за 2022 год – в размере 897 рублей, а также пени в размере 384 рублей 54 копеек, всего на общую сумму 4694 рубля 54 копейки.

Кроме того, просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО1 с 30 ноября 2008 года является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> <адрес>, и в период с 31 декабря 1999 года по 28 ноября 2019 года являлась собственником земельного участка площадью <данные изъяты>., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, вследствие чего являлась плательщиком земельного налога.

Как налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом административному ответчику ФИО2 в порядке ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) направлялись налоговые уведомления №675889 от 27 июня 2019 года, №9252935 от 03 августа 2020 года, №22814363 от 01 сентября 2021 года, №15961289 от 01 сентября 2022 года, №102066911 от 05 августа 2023 года на уплату земельного налога за 2018-2022 годы. В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки земельного налога ей в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности №87001 от 23 июля 2023 года в сумме 11364 рублей 70 копеек, установлен срок для добровольной уплаты 16 ноября 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС) налогоплательщиком ФИО1 не погашено. Определением мирового судьи судебного участка Тюменцевского района Алтайского края 22 мая 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. По состоянию на 10 марта 2025 года за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 242 рублей, за 2019 год – в размере 1130 рублей, за 2020 год – в размере 1144 рублей, за 2021 год – в размере 897 рублей, за 2022 год – в размере 897 рублей, а также пени в размере 384 рублей 54 копеек, всего на общую сумму 4694 рубля 54 копейки.

Пропуск процессуального срока для подачи административного искового заявления обосновывает наличием большого количества должников – физических лиц, ограниченностью сроков направления административных исковых заявлений в суд, загруженностью инспекции, что считает уважительной причиной пропуска указанного срока.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена, в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просит о рассмотрения дела в её отсутствие, также указывает в нем, что возражает относительно удовлетворения предъявленных к ней налоговым органом административных исковых требований, считает их необоснованными, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен установленный законом срок для подачи административного искового заявления, доводы административного истца о пропуске этого срока, в связи с наличием большого количества должников, уважительной причиной пропуска срока не считает. Административным истцом в административном исковом заявлении не указано о том, что она получила уведомления и квитанции за 2018 и 2019 годы. Оплачивать налог за 2020, 2021, 2022 годы у неё нет правовых оснований, поскольку согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости земельный участок 29 ноября 2019 года снят с кадастрового учета, сведений о принадлежности ей земельного участка в данном реестре не содержится.

Руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Как следует из ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 с 30 ноября 2008 года является собственником 1/14 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> <адрес>, и в период с 31 декабря 1999 года по 28 ноября 2019 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, вследствие чего являлась плательщиком земельного налога.

Согласно материалам дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления об уплате земельного налога:

- №675889 от 27 июня 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 1 151 рублей (направлено ФИО1 09 июля 2019 года заказным письмом);

- №9252935 от 03 августа 2020 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 года земельного налога за 2019 год в размере 1 151 рублей (направлено ФИО1 06 октября 2020 года заказным письмом);

- №22814363 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 года земельного налога за 2020 год в размере 1 144 рублей (направлено ФИО1 24 сентября 2021 года заказным письмом);

- №15961289 от 01 сентября 2022 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год в размере 897 рублей (направлено ФИО1 19 сентября 2022 года заказным письмом);

- №102066911 от 05 августа 2023 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в размере 897 рублей (направлено ФИО1 26 сентября 2023 года заказным письмом).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование №87001 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 8662 рубля и пени с размере 2702 рубля 70 копеек в срок до 16 ноября 2023 года (направлено ФИО1 26 сентября 2023 года заказным письмом).

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом предпринимались следующие меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени за его несвоевременную уплату.

08 мая 2024 года налоговым органом было направлено почтовым отправлением мировому судье судебного участка Тюменцевского района Алтайского края заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014-2022 годы в размере 9559 рублей и пени в размере 3506 рублей 10 копеек.

Однако, определением мирового судьи судебного участка Тюменцевского района Алтайского края 22 мая 2024 года в принятии данного заявления было отказано, в связи с наличием спора о праве, разъяснено право на обращение с административным исковым заявлением в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Рассматриваемое административное заявление было направлено налоговым органом (административным истцом) в Тюменцевский районный суд Алтайского края почтовым отправлением лишь 12 марта 2025 года (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока, подлежащего исчислению с 22 мая 2024 года, вследствие чего он истек 22 ноября 2024 года.

В соответствии с ч.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст.48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, причинами пропуска процессуального срока для подачи административного искового заявления административный истец указывает наличие большого количества должников – физических лиц, ограниченность сроков направления административных исковых заявлений в суд, загруженность инспекции, при этом, каких-либо доказательств в подтверждение наличия этих обстоятельств не представляет.

При таких обстоятельствах, учитывая, что период пропуска процессуального срока для подачи административного искового заявления является значительный – с 22 ноября 2024 года по 12 мая 2025 года (более 5 месяцев), то указанные административным истцом причины пропуска данного срока суд уважительными не считает.

Таким образом, учитывая пропуск административным истцом процессуального срока для подачи административного искового заявления по причинам, не признанными судом уважительными, оснований для взыскания с административного ответчика указанных в административном исковом заявлении недоимки по земельному налогу и пени суд не усматривает, поэтому административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, то государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика не подлежит, также она не подлежит взысканию и с административного истца, поскольку он является государственным органом.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: А.Н. Савостин

Решение в окончательной форме принято 14 апреля 2025 года