Решение по делу № 2А-361/2023 от 11.04.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 г. <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход. Также административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Кроме этого ФИО2 является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налогов, взносов, налоговым органом выставлены требования об уплате образовавшей недоимки, а также начисленных штрафных санкций. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам, штрафам и задолженности по пеням в добровольном порядке не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив заявленные требования, Межрайонная ИФНС России № по Самарской области просит суд взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 35 580,36 рублей, в том числе пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. сумме 27 151,54 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 87723000; по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 5 288,24 рублей и пени в сумме 69,84 рублей по ОКТМО 87723000; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 1 548,52 рублей и пени – 22,22 рубля по ОКТМО 36701335; штрафы в сумме 1 500 рублей по ОКТМО 36701335; уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Стороны, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также единого налога на вмененный доход.

Кроме этого, налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на доходы физических лиц за 2018 г.

Также в юридически значимый период (2019, 2020 гг.) ФИО2 являлась собственником объектов налогообложения: земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> жилого дома по адресу: <адрес>, у. <адрес>, а также транспортного средства <данные изъяты>, в связи с чем налогоплательщику рассчитан земельный и транспортные налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг., о чем в его адрес электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом приняты решения о привлечении налогоплательщика ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения №№

В связи с недоимкой по налогам, взносам, штрафам налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 152,00 рубля и задолженности по пеням в сумме 0,48 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 г. – 507,00 рублей и задолженности по пеням – 0,43 рублей, транспортный налог за 2019 г. в размере 563,00 рубля и задолженность по пеням 0,48 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 500,00 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 528,00 рублей и задолженности по пеням в сумме 4,52 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 г. в сумме 2 580,00 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 125,98 рублей и задолженности по пеням в сумме 23,67 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 516,00 рублей и задолженности по пеням в сумме 0,34 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 560,80 рублей и задолженности по пеням в сумме 11,87 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 132,20 рубля и пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 273 000,00 рублей в сумме 27 151,54 рубль со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 527,00 рублей и задолженности по пеням в сумме 0,92 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 750,00 рублей и задолженности по пеням в сумме 1,12 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и земельного налога в сумме 324,40 рубля и задолженности по пеням в сумме 0,55 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.

В добровольном порядке административный ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу, страховым взносам, штрафам и задолженности по пеням.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на день возникновения налоговых правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника в пользу налоговой инспекции недоимки по налогам, страховым взносам и пеням, штрафам за 2017-2020 гг. в сумме <данные изъяты> рубля.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и задолженности по пеням в принудительном порядке.

Вместе с тем, как следует из материалов дела страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. оплачены налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ о чем предоставлен платежный документ – чек-ордер на сумму 1 586,40 рублей с указанием назначения платежа и налогового периода.

Кроме этого, в ходе судебного разбирательства административным ответчиком предоставлены платежные документы об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход за 2020 г. в размере 5 288,24 рублей и задолженности по пеням в сумме 69,87 рублей, а также штрафов за 2017, 2018, 2019 гг. в сумме 1 500 рублей от ДД.ММ.ГГГГ с указанием назначение платежа и налогового периода.

Таким образом, ФИО2 исполнена обязанность по уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 5 288,24 рублей и пени в сумме 69,84 рублей по ОКТМО 87723000; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 1 548,52 рублей и пени – 22,22 рубля по ОКТМО 36701335; штрафы в сумме 1 500 рублей по ОКТМО 36701335.

При этом обязанность по уплате пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. сумме 27 151,54 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 87723000 налогоплательщиком ФИО2 не исполнена.

Доказательств уплаты задолженности по пеням за указанный налоговый период, административным ответчиком не предоставлено.

Установленная законом обязанность по уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. ФИО2 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена; непосредственно недоимка по налогу на доходы физических лиц в настоящее время в полном объеме не уплачена, исполнительный документ – судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Коми суммы задолженности по платежам в бюджет: налог на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 273 000 рублей, находится на принудительном исполнении; срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной части, по приведенному налоговому требованию, налоговым органом соблюден.

Представленный административным истцом расчет пеней является правильным и административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по Самарской области подлежит частичному удовлетворению, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. сумме <данные изъяты> рубль.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1 014,55 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. по ОКТМО 87723000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина