Решение по делу № 2А-106/2025 от 07.02.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, пеням.

Дело № 2а – 106/2025

Решение

Именем Российской Федерации

7 февраля 2025 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Семеновой М.С.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 10411 рублей, в том числе по земельному налогу за 2021-2022 год в сумме 2524 рубля, пеням в сумме 7887 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на основании сведений, предоставляемых в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на земельные участки, инспекция начислила налогоплательщику ФИО2 земельный налог за 2021 год в сумме 1202 рублей, за 2022 год в сумме 1322 рубля, в связи с чем, налогоплательщику заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления на уплату налогов №26239407 от 01.09.2022, №77540939 от 24.07.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по земельному налогу не уплачена. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в общей сумме 7887 рублей. Пени, предъявленные ко взысканию, начислены на следующую задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 5186,97 рублей; данная сумма взыскана на основании ст. 47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 15.03.2022 №328; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 4212,55 рублей; данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 19974,71 рублей; данная сумма взыскана на основании ст.47 НЕ РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 15.03.2022 №328; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 16552,74 рублей; данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области; земельный налог за 2017 год в сумме 1694 рублей; данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области; земельный налог за 2018 год в сумме 1694 рублей; данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области; земельный налог за 2019 год в сумме 1460 рублей; данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области; земельный налог за 2020 год в сумме 1092 рубля; данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области; земельный налог за 2021 год в сумме 1202 рубля; земельный налог за 2022 год в сумме 1322 рубля. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось требование от 09.07.2023 №20646, с предложением погасить задолженность в общей сумме 33531,34 рублей в срок до 28.08.2023. Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.12.2023 №24960 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. Определением мирового судьи судебного участка №9 Тверской области от 23.08.2024 по делу №2а-1726/2024 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25.06.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что на основании соглашения о порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов от 13.02.2023 г., 15.08.2024 в УФССП был предъявлен к исполнению судебный приказ №2а-2810/2022 года о взыскании с налогоплательщика ФИО2 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 16140,59 рублей, с учетом погашенной им на момент предъявления суммы задолженности.

Ранее от представителя административного истца УФНС России по Тверской области поступили письменные пояснения по административному иску, из которых следует, что уплаченные 17.06.2024 налогоплательщиком ФИО2 денежные средства на сумму 10411 рублей зачтены в счет погашения задолженности: по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 372 рублей; по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1694 рублей; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1460 рублей; по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1092 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 08.07.2022 в сумме 1175,19 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 08.07.2022 в сумме 4617,81 рублей. Таким образом, денежные средства, уплаченные налогоплательщиком по представленному платежному документу, учтены налоговым органом при формировании сальдо по ЕНС в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск признал.

В ходе ранее проведенного судебного заседания административный ответчик ФИО2 пояснил, что 23.10.2023 на основании налогового уведомления оплатил земельный налог за 2022 год в сумме 1322 рубля, а 17.06.2024 (по заявлению о вынесении судебного приказа от 10.04.2024) им был произведен платеж на указанную в заявлении сумму задолженности - 10411 рублей. Назначение платежа – ЕНС - при оплате не изменялось.

Заслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (часть 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902), в которой указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Судом установлено, что органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ предоставлена информация о земельном участке, принадлежащем ФИО2:

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 1458 кв.м., кадастровый №, доля в праве – 1, дата регистрации права – 08.06.2021.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в сумме 1202 рубля, за 2022 год в сумме 1322 рублей (расчет налога указан в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 №26239407, от 24.07.2023 №77540939).

В установленные сроки (01.12.2022, 01.12.2023) земельный налог не уплачен.

В материалах дела представлены налоговые уведомления №2623940701.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в общей сумме 1202 рубля, №77540939 от 24.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в общей сумме 1322 рубля.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В установленные сроки земельный налог за 2021-2022 годы не уплачен.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты налогов в общей сумме 7887 рублей, в том числе на недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 5186,97 рублей (данная сумма взыскана на основании ст. 47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 15.03.2022 №328);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 4212,55 рублей (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 19974,71 рублей (данная сумма взыскана на основании ст. 47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 15.03.2022 №328);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 16552,74 рублей (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области;

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 1694 рублей (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области);

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 1694 рублей (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области);

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 1460 рублей (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области);

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 1092 рубля (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.11.2022 по делу №2а-2810/2020, выданного мировым судьей судебного участка №9 Тверской области);

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 1202 рубля;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 1322 рубля.

Расчет суммы пеней на недоимку по земельному налогу произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалах дела представлено требование №20646 от 09.07.2023 об уплате задолженности в общей сумме 33531,34 рублей, в том числе: по земельному налогу в сумме 27907,29 рублей, пеней в сумме 5424,05 рублей со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО2 простой почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений №1131704 от 12.09.2023, а также направлено через личный кабинет налогоплательщика, что скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

К установленной в требовании дате (до 28.08.2023) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по земельному налогу и пеням не выполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №24960 от 13 декабря 2023 г. с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 35302,18 рублей.

Решение о взыскании задолженности №24960 от 13 декабря 2023 г. направлено в адрес ФИО2 простой почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений №15 от 15.12.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №54 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Тверской области, от 25 июня 2024 г. с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в общей сумме 2524 рубля, пени в размере 7887 рублей за 2022 -2024 годы.

23 августа 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №54 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Тверской области, отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, в которых указано, что задолженность по земельному налогу оплачена в размере 10411 рублей 17.06.2024, о чем приложена копия чека по операции от 17.06.2024.

Суд принимает во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2022 год, указанная в налоговом уведомлении №77540939 от 24.07.2023 в размере 1322 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы и пеням в сумме 10411 рублей, взысканная по судебному приказу от 25.06.2024 №2а-1726/2024, уплаченная ФИО2 27.10.2023 и 17.06.2024 в качестве единого налогового платежа, учтена налоговым органом в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной п.п. 8-10 ст. 45 НК РФ, а именно, на погашение задолженности, взысканной в рамках судебного приказа 2а-2810/2022 от 07.11.2022, что подтверждается справками о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента №2024-957859, №2025-32812.

Проверяя правомерность действий налогового органа по зачету уплаченных сумм в счет единого налогового платежа, суд учитывает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (в редакции от 31 июля 2023 года) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите «Назначение платежа» и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

В данном случае в представленных административным ответчиком платежных документах содержится информация, позволяющая идентифицировать платеж, который уплачен административным ответчиком в качестве единого налогового платежа.

Также суд учитывает, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Тверской области от 07.11.2022 №2а-2810/2022 с налогоплательщика-должника ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2016 - 2020 годы и пеням в общей сумме 29455,50 рублей.

При этом 15.08.2024 УФНС России по Тверской области в ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области предъявлен на исполнение судебный приказ от 07.11.2022 №2а-2810/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества должника в общей сумме 16140,59 рублей (исполнительное производство №98326/24/69006-ИП), то есть за вычетом уплаченной налогоплательщиком задолженности, в том числе по квитанциям от 27.10.2023 и 17.06.2024.

В силу ч. 3 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, а исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 08.11.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 10411 рублей, в том числе по земельному налогу за 2021-2022 год в сумме 2524 рубля, пеням в сумме 7887 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, подлежащего оценке.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 10411 (десять тысяч четыреста одиннадцать) рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2021-2022 год в сумме 2524 (две тысячи пятьсот двадцать четыре) рубля;

- пени в общей сумме 7887 (семь тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей на Казначейский счет №03100643000000018500, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет <***>, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

УИД: 69RS0006-01-2024-002976-23