РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2023 года адрес
Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-437/23 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что фио в 2020 году являлась собственником земельных участков по адресу: адрес, кадастровые номера: 25:28:080101:593, 25:28:080101:594. За 2020 год административному ответчику был начислен земельный налог, задолженность по которому, с учетом частичной оплаты, в настоящее время составляет сумма. Кроме того, фио в 2020 году являлась плательщиком страховых взносов, которые своевременно административным ответчиком уплачены не были. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет сумма, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - сумма. До настоящего времени земельный налог, страховые взносы за 2020 годы и пени административным ответчиком не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы земельного налога, страховых взносов и пени.
Представитель административного истца фио в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования полностью не признала, пояснила, что налоговым органом ей неправильно был исчислен земельный налог, так как была изменена кадастровая стоимость земельных участков, после чего ИФНС России № 23 по адрес был сделан перерасчет, уменьшена сумма земельного налога, которую она уплатила. Страховые взносы она также уплатила, но квитанция не сохранилась, административным истцом пропущен срок обращения в суд.
Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 388-397, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как усматривается из материалов дела, административный ответчик фио в 2020 году являлась собственником земельных участков по адресу: адрес, кадастровые номера: 25:28:080101:593, 25:28:080101:594.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2020 год за вышеуказанные земельные участки, с учетом частичной уплаты, составила сумма. В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты земельного налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021 года.
В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком суду представлено решение Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Росреестра по адрес № 4/3 от 28.02.2020 года, согласно которому кадастровая стоимость земельных участков по адресу: адрес, кадастровые номера: 25:28:080101:593, 25:28:080101:594, установлена в размере сумма и сумма соответственно.
Согласно ответу на запрос суда Управления Росреестра по адрес, с 10.03.2020 года в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости земельных участков по адресу: адрес, кадастровые номера: 25:28:080101:593, 25:28:080101:594, которая составляет сумма и сумма соответственно. Данная кадастровая стоимость применяется с 01.01.2020 года.
20 декабря 2021 года Инспекцией было принято решение № 7723355654 об уточнении платежа по расчетному документу от 18.11.2021 года № 270467 на сумму сумма.
Данные обстоятельства подтверждаются также ответом ИФНС России № 23 по адрес на обращение ФИО1, из которого следует, что по состоянию на 06.12.2022 года задолженность по уплате земельного налога составляет сумма. Данная задолженность образовалась из: земельного налога за 2019 год – сумма, земельного налога за 2020 год – сумма, земельного налога за 2021 год – сумма, итого – сумма. Административным ответчиком произведена уплата земельного налога на общую сумму сумма.
Кроме того, суду административным ответчиком представлен чек по операции ПАО Банк «ВТБ», согласно которому ФИО1 17.11.2021 года произведена уплата налога на сумму сумма.
Таким образом, в настоящее время у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате земельного налога за 2019-2020 годы (244513-137340-80115), задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в рассматриваемом административном исковом заявлении к взысканию не заявлена.
При таких обстоятельствах, земельный налог в размере сумма взысканию с административного ответчика не подлежит.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в ИФНС России № 23 по адрес состояла на учете фио, которая в 2020 году являлась плательщиком страховых взносов.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет сумма. Пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляют сумма.
В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Каких-либо объективных доказательств того, что фио не являлась плательщиком страховых взносов и не вела соответствующую деятельность, суду не представлено, а в связи с тем, что страховые взносы не были своевременно уплачены административным ответчиком, пени начислены правомерно.
Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами страховых взносов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату заявленных к взысканию страховых взносов и пени, суду также не представлено.
Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
Возражения административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание в силу следующего.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с выявлением недоимки, в адрес административного ответчика были направлены требования: № 109916 от 19.10.2020 года и № 170340 от 15.12.2021 года.
Сроки исполнения требований – 29.10.2020 года и 01.02.2022 года. С указанных дат начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании земельного налога за 2020 год, страховых взносов и пени.
15 мая 2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога, страховых взносов за 2020 год и пени.
Вместе с тем, ранее ИФНС России № 23 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи 29 августа 2022 года.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.
Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате страховых взносов не имела.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере сумма, пени в сумме сумма, всего: сумма.
В остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.
фио ФИО2